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企业所得税资产损失税前扣除专项申报报送资料一览表 资产损失类别 资产损失小类 损失原因 税前扣除条件 附报资料 备注 货 币 资 产 损 失 现金损 失 现金短缺、假币收缴、涉及现金的刑事范围 1.附报资料是否完整 2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计账务处理 4.损失金额是否正确 1．现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 2．现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件； 3．对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 4．刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； 5．金融机构出具的假币收缴证明； 6．资产损失会计处理凭证。 存款损 失 金融机构清算 同现金损失税前扣除条件 1．企业存款类资产的原始凭据； 2．金融机构破产、清算的法律文件；（金融机构应清算而未清算超过三年的，需有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。） 3．金融机构清算后剩余资产分配情况资料。 4．资产损失会计处理凭证。 应收及预付款项损失 债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照，诉讼案件，债务人失踪、死亡 同现金损失税前扣除条件 1．应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明，以及会计凭证； 2．属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 3．属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 4．属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 5．属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 6．资产损失会计处理凭证。 自然灾害、战争等不可抗力 同现金损失税前扣除条件 1．应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明，以及会计凭证； 2．气象、地震等政府职能部门出具的灾后情况证明或发布的信息； 3．有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明； 4．资产损失会计处理凭证。 债务重组 同现金损失税前扣除条件 1．应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明，以及会计凭证； 2．债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明（“纳税情况说明”可提供债务人已将债务重组所得在年度纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税年度纳税申报表复印件）； 逾期三年以上的应收款项 1．应收款项超过连续36个月 2．已向债务人或担保人追偿 3．债务人或担保人无经济偿还能力 4．同现金损失税前扣除条件 1．应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明，以及会计凭证； 2．催收磋商记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）； 3．出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况； 4．资产损失会计处理凭证。 逾期一年以上的应收款项 1．应收款项超过连续36个月 2．单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一 3．已向债务人或担保人追偿 4．债务人或担保人无经济偿还能力 5．同现金损失税前扣除条件 1．应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明，以及会计凭证； 2．催收磋商记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）； 3．出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况； 4．关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程； 5．资产损失会计处理凭证。 担保损失：因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力 1．属于与本企业生产经营活动有关的担保（如与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关）。 2．其他同现金损失税前扣除条件 1．担保合同； 2．承担担保损失实际支付证明； 3．以上应收款项损失相应类别对应的证明材料； 4．与本企业生产经营活动有关的情况说明； 5．资产损失会计处理凭证。 非货币性资产损失 存货损失或工程物资损失 盘亏 1．已减除责任人赔偿 2．其他同现金损失税前扣除条件 1．存货计税成本确定依据； 2．企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； 3．存货盘点表； 4．存货保管人对于盘亏的情况说明。 5．资产损失会计处理凭证，包括涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证。 报废、毁损或变质损失 1．已减除残值、保险赔偿、责任人赔偿 2．损失数额较大指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上 2．其他同现金损失税前扣除条件 1．存货计税成本的确定依据； 2．企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况