企业所得税扣缴报告表填报说明.DOCVIP

企业所得税扣缴报告表填报说明 一、代扣代缴企业所得税程序 ㈠ 第一次代扣代缴企业应进行扣缴义务人登记（各管理所受理此项业务） ㈡ 于扣缴业务发生时进行纳税申报 二、企业所得税扣缴报告表填报说明 （税款所属期在2008年1月1日后） ㈠、本表适用于扣缴义务人按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，对下列所得，按次或按期扣缴所得税税款的报告。 1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。,并办理有关扣缴手续。 ㈢、签订合同或协议后,合同或协议规定的支付款额如有变动,应于变动后十日内,将变动情况书面报告税务机构。 （针对这两条内容目前还没有具体的管理规定，若企业不备案或未按规定期限备案应当如何处罚等） ㈣、扣缴义务人不能按规定期限报送本表时,应当在规定的报送期限内提出申请,经当地税务机构批准,可以适当延长期。 规定期限是指：税法第三十七条……税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。第一百零五条　企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。,将分别按《中华人民共和国税收征收管理法,予以处罚。 规定期限是指： 税法第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。?征收管理法第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 ??? 第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 ㈦、本表各栏填写如下: 1、扣缴义务人识别号：填写办理税务登记时，由主管税务机构所确定的扣缴义务人的税务编码。 2、扣缴义务人名称:填写实际支付外国企业款项的单位和个人名称。 3、纳税人识别号：填写非居民企业在其居民国的纳税识别代码。（非必录项） 4、所得项目：填写转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所得。 应纳税所得额第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： 　　（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 　第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。第一百零六条　企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括： 　　(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的； 　　(二)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的； 　　(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。 中华人民共和国企业所得税 汇总纳税分支机构分配表填报说明 一、使用对象及报送时间 （一）(二)