标准书号64 65 308 06450 第三章.pptVIP

第三章 会计循环 第一节　会计循环概述 第二节　账户与复式记账 （三）借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 运用借贷记账法记账时，要按以下三个步骤： （1）确定经济业务发生后所影响的账户名称、类别； （2）确定这些账户的变动方向，是增加还是减少； （3）根据账户的性质确定应记入借方还是贷方。 第三节　审核与填制会计凭证 （一）原始凭证 1、原始凭证的含义 原始凭证又称单据，它是记录、证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，并用作记账的原始凭据。 2、原始凭证的种类 （1）原始凭证按其形成来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （2）原始凭证按其完成手续不同，可分为累计凭证和汇总原始凭证。 2、记账凭证的格式与种类 记账凭证按其反映的经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 记账凭证按其填制方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 第四节　登记会计账簿 会计账簿具的作用主要有以下几方面： （1）通过设置和登记账簿，可以较全面、系统地反映会计主体经济活动的会计信息。 （2）通过设置和登记账簿，可以获得会计主体财产物资的详细情况，有利于企业加强经营管理。 （3）通过账簿的设置与登记，可以为编制财务报告提供完整的、详细的资料。 （4）通过设置和登记账簿，为分析、检查会计主体提供了依据。 （二）分类账 按照分类账的不同，一般分为总分类账和明细分类账两种。 （三）备查账 备查账是对某些未能在日记账和分类账中记录的各项经济业务事项进行补充登记的账簿。 借贷平衡可用如下公式表达： （1）会计分录试算平衡公式：借方科目金额＝贷方科目金额 （2）发生额试算平衡公式：全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 （3）余额试算平衡公式：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 （二）试算平衡编制实例 4、若错误与加总无关，则确定试算表借贷总额间的差异数 （五）错账的更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 第五节　调整与结账程序 账项调整的方法如下： （一）配比 （二）应计收入的调整 （三）应计费用的调整 （四）预收收入的调整 （五）预付费用的调整 第六节　编制会计报表 （二）资产负债表的编制 资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。 在我国，资产负债表采用账户式。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。每个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。 （二）权责发生制 权责发生制又称应计制，它是以应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，以计算本期盈亏的会计处理方法。在应计制下，凡属本期已获得的收入，不管是否已收到现款均作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管是否付出了现款都作为本期的费用处理。反之，凡不应归属于本期的收入，即使现款已经收到并且已经入账也不作为本期收入处理；凡不属于本期的费用，即使已付了现款并且已登记入账也不作为本期费用处理。 二、账项调整 在应计制下，会计期末要确定归属本期的收入和费用，必须根据账簿记录按照归属原则对账簿记录进行调整。账项调整的内容包括： （1）有关收入的账项调整，如预收收入、应计收入的调整等； （2）有关费用的账项调整，如预付费用、应计费用的调整； （3）有关税金的账项调整，如各种应交流转税的调整等。 三、对账 （一）对账的意义 对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿记录进行核对、检查。对账的目的是为了保证账簿记录的真实、准确。 （二）对账的主要内容 1、账证相符 2、账账相符 3、账实相符 4、账表相符 （三）核对的方法 1、实物资产的核对方法 2、货币资金的核对方法 3、往来款项的核对方法 （四）财产清查结果的处理 处理财产清查结果主要按以下步骤进行： （1）核准金额，查明差异原因，提出处理意见； （2）调整账簿记录，做到账实相符； （3）报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 （五）编制账项调整工作底稿 会计工作中的工作底稿，是会计人员为便于对账、结账和编制会计报表而使用的一种计算表式。编制工作底稿是会计资料由账簿记录向报表过渡的一项重要的会计核算工作。 四、结账 （一）结账的概念 结账是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计