银行会计自考(1-5).ppt

第一章 银行会计对象和作用第一节 金融机构体系 一、我国金融体制构成 中国人民银行作为中央银行，商业银行和金融机构并存的金融格局。 三大金融管理机关是：银监会、证监会、保监会。 第二节 银行会计对象 一、银行会计的一般对象 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。 银行会计的一般对象是商业银行的资金及其资金运动的过程和结果。 银行的资金运动形式： 货币资金 信贷资金 货币资金 （集聚资金） （资金运用） 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 一、会计科目和账户 （一）会计科目和账户的定义 会计科目是对会计对象的具体内容的分类。 是账户设置的依据。 账户是对会计要素的具体内容所作的进一步分类。 （二）会计科目和账户的关系：既有联系又有区别 四、记账规则与错误更正方法 （一）记账规则 1.账簿的各项内容，必须根据传票的事项记载，严禁弄虚作假。 2.记账应用蓝、黑墨水书写，红色只用于划线和错账冲正 3.账簿上的文字及金额，一般占全格的1/2。 （二）错账更正 1.手工错账更正法： ①划线更正法 ②红蓝字传票更正法 ③蓝字反方向更正法 2.电脑错账更正 第三章 存款业务核算第一节 存款业务概述 一、存款业务定义： 存款是银行吸收存款人的资金而形成的负债，以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行信贷资金的主要来源，开展信贷活动的重要前提。 第二节 单位存取款的核算 一、单位活期存取款的核算 （一）使用的会计科目： 库存现金、吸收存款、利息支出、应付利息 库存现金：资产类，用以核算现金的增减变化及 结存情况。 吸收存款：负债类，用以核算所吸收的单位存款及个人存款。 利息支出 ：损益类，用以核算按规定向债权人支付的利息。 应付利息 ：负债类，用以核算应付而未付的利息 第三节 储蓄存款业务核算 一、储蓄存款意义： 1.是城乡居民个人节余待用资金，以货币使用权让渡银行的一种信用行为。是银行资金的重要组成部分。 2.是通过银行的信贷行为对城乡居民的货币集中和再分配的一种形式。 二、储蓄存款的原则： 存款自愿，取款自由，存款有息，为储户必威体育官网网址 三、会计科目 1.吸收存款——活期储蓄存款 2.吸收存款——定期储蓄存款 第四章 贷款资产的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款又称放款，是商业银行和其他金融机构以债权人地位，将货币资金给借款人，借款人需要按约定的利率和期限还本付息的一种信用方式。 二、贷款业务的核算要求 （一）根据不同类别的贷款，指定相应的贷款核算方式。 （二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标 三、各种贷款业务的有关规定 （一）信用贷款的规定 1．贷款的申请。 2．贷款的审批及合同的签定。 （二）保证贷款的规定 1．保证人是否具有保证资格。 2．保证人的资金实力及保证意愿。 第二节 信用贷款的核算 信用贷款，又称无担保贷款 是指借款单位凭以信用向银行申请贷款的一种贷款方式。 逐笔核贷贷款方式 信用贷款的核算方式 下贷上转贷款方式 一、贷款发放的核算 （一）贷款程序 ①借款单位提交贷款申请 ②信贷部门审批后签订贷款合同 ③合同生效后借贷双方必须共同履行 习题： 1.造船厂向银行申请信用贷款800万元，期限5年，利率8%，银行同意并办理放贷业务。该贷款每年计收利息一次。 2.某商厦向银行申请抵押贷款。抵押物评估价500万元，银行按50%放贷，利率8%，期限3年。每年计收利息一次。 3.银行向某国企发放信用贷款1000万元。10年，8%。每年计收利息一次。 4.年末，计收利息。（每年末） 5.造船厂在贷款到期前申请展期并获得批准。 6.国企在贷款到期前申请展期未获得批准，计算利息并结转贷款。获 90天还款期限，利息率加罚2%。 7.贷款到期商厦未能归还最后一年利息和本金。 8.拍卖抵押物408万元。扣除拍卖费用8万元和本金余款按合同退还给商厦。 9.国企还款期限超过90天，结转贷款。 10.对国企加罚5%利息率。年末计算当年利息。 1.借：贷款——中长期贷款 800 贷：吸收存款——活期存款-造船厂 800 2.借：抵押贷款——商厦 250 贷：吸收存款——活期存款-商