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第三章 会计要素、方程式与记账原理 本章内容： 会计要素 会计恒等式 会计科目与账户 复式记账原理 学习目标： 1、理解并掌握会计要素 2、理解并掌握会计恒等式 3、掌握并运用会计科目与账户 4、掌握并运用复式记账原理 第一节 会计要素 一、会计要素的含义 会计要素是根据交易或者事项的经济特征（产权关系）对会计对象的基本分类，它是构成财务报表的基本要素，因此亦称财务报表要素。 交易（transactions)：企业与其他经济实体之间所发生的商品或劳务交换、资产转移、款项结算等经济活动。是一种公平交换的活动。（买卖、投资、借款等） 事项（events)：企业所遭遇的结果。包括外部事项和内部事项。 外部事项：企业与外部主体发生的经济活动（接受捐赠、罚款、政府补贴等） 内部事项：企业内部发生的经济活动（存货的霉变、机器的耗损、材料的耗费、投资减值等） 二、会计要素确立的原因 企业目标是什么？——营利 企业靠什么营利？——拥有的经济资源 企业如何营利？——有效运用经济资源 会计信息使用者关心的是什么？——企业拥有经济资源的状况和经济资源的运用结果。 （一）企业拥有的经济资源的状况（某时点） 1、某一特定时点，企业拥有多少及何种经济资源（资金的占用） 2、某一特定时点，企业拥有的经济资源以何种方式取得（资金的来源） （二）企业运用经济资源的结果（某期间） （1）企业将拥有的资源投入到生产经营过程中生产市场需要的产品 （2）企业将生产的产品在市场上销售 总结： 会计通过资产、负债和所有者权益反映企业特定时点所拥有的经济资源以及经济资源的来源，即资金状况，也称财务状况。 资产、负债和所有者权益是反映财务状况的要素。 通过收入、费用和利润反映某一时期经济资源的运用结果，即经营成果。 收入、费用和利润是反映经营成果的要素 三、会计要素的内容 （一）资产（Assets） 1、含义： 是过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 2、特征： （1）由过去的交易或事项形成的（已发生） （2）由企业所拥有或控制； （3）预期给企业带来经济利益 3、资产的确认条件： 要素定义、可计量性、经济利益很可能流入 4、资产的分类及内容 按资产的流动性或变现能力（被耗用或变现的时间）分为： 流动资产和非流动资产 流动资产（current assets)：预计在一年或超过一年的一个营业周期内变现、耗用或销售的资产。 非流动资产：流动资产以外的资产（non-current assets) 库存现金、银行存款、交易性 流动资产 金融资产、应收账款、应收票 据、存货等 非流动资产 长期股权投资、固定资产、无 形资产等 练习： 1、甲企业与乙企业12月31日签订购货合同，计划下年1月20日购买价值10万元的设备一台。 2、甲企业12月31日了解某客户已经面临破产清算，预计该客户欠款30万元有80%不能收回 3、甲企业租用乙企业一辆客车用于运输，租期3年，每年租金10000元，该客车价值80万元 4、甲企业从房地产开发商购买房屋一幢，价值300万元，该开发商对该房屋进行物业管理 5、甲企业融资租入一幢厂房，租期20年，每年租金10万元，该厂房还可使用21年。 问：上述业务中有哪些应记入甲企业的资产？ （二）负债（liabilities） 1、含义：是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务 2、特征： （1）由过去的交易或事项形成的（已发生的） （2）是企业承担的现时义务（已承担的） （3）预期会导致经济利益流出企业（履行时） 3、确认条件 负债要素、可计量性、利益很可能流出企业 4、分类和内容： 按偿还期长短分：流动负债和非流动负债 流动负债（current liabilities):预计在一年或超过一年的营业周期内偿还的负债。 非流动负债（non-current liabilities):流动负债以外的负债。