行业会计比较 教学课件 作者 蒋晓凤 第三章施工企业会计.pptVIP

行业会计比较 “工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列在资产负债表中的“存货”项目下。 并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。 根据上述资料对该施工企业的有关账务处理如下 1．2010年的账务处理 (1)发生的工程成本： 借：工程施工——合同成本 1 540 000 贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等 1 540 000 (2)已办理结算的工程价款： 借：应收账款 1 740 000 贷：工程结算 1 740 000 (3)实际收到的工程价款： 借：银行存款 1 700 000 贷：应收账款 1 700 000 (4)计算确认本年合同收入与合同费用： 2010年合同完工进度 =【154÷（154+396）】×100％=28％ 2010年应确认的合同收入 =580×28％=162.40(万元) 2010年应确认的合同费用=550×28％=154(万元) 2010年应确认的毛利=162.40 － 154=8.40(万元) 2010年合同收入与费用的账务处理： 借：主营业务成本——确认费用 1 540 000 工程施工——合同毛利 84 000 贷：主营业务收入 1 624 000 2011年的账务处理 (1)发生的工程成本： 借：工程施工——合同成本 3 260 000 贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等 3 260 000 (2)已办理结算的工程价款： 借：应收账款 2 960 000 贷：工程结算 2 960 000 (3)实际收到的工程价款： 借：银行存款 2 900 000 贷：应收账款 2 900 000 (4)计算确认本年合同收入与合同费用： 2011年合同完工进度=【480÷（480+120）】×100％=80％ 2011年应确认的合同收入=580×80％ － 162．40=301.60(万元) 2011年应确认的合同费用=600×80％ － 154=326(万元) 2011年应确认的毛利=301.60 － 326=-24.40(万元) 2011年应确认的合同预计损失 =(600 － 580 ）×（1 － 80%）=4(万元) 2011年合同收入与费用的账务处理： 借：主营业务成本——确认费用 3 260 000 贷：主营业务收入 3 016 000 工程施工——合同毛利 244 000 同时： 借：资产减值损失——合同预计损失 40 000 贷：存货跌价准备——预计损失准备 40 000 2012年的账务处理 (1)发生的工程成本： 借：工程施工——合同成本 1 150 000 贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等1 150 000 (2）已办理结算的工程价款： 借：应收账款 1 300 000 贷：工程结算 1 300 000 (3)实际收到的工程价款： 借：银行存款 1 400 000 贷：应收账款 1 400 000 (4)计算确认本年合同收入与合同费用： 2012年合同完工进度=100％ 2012年应确认的合同收入 =(580+20) －(162．40+301．60)=136(万元) 2012年应确认的合同费用=595 －(154+326)=115(万元) 2012年应确认的毛利=136 － 115=21(万元) 2012年应转回的合同预计损失=4万元 2012年合同收入、费用及毛利的账务处理： 借：主营业务成本——确认费用 1 150 000 工程施工——合同毛利 210 000 贷：主营业务收入 1 360 000 同时：