审计课程资料汇总-第十四章 购货与付款循环审计.pptVIP

第十四章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环概述 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第三节 购货与付款循环的交易类别测试 第四节 应付账款审计 第五节 固定资产和累计折旧审计 第六节 其他相关账户审计 第一节 购货与付款循环概述 一、购货与付款循环中涉及的主要会计报表项目 P303表14-1 二、主要业务活动及其对应的凭证和账户 （一）主要业务 1.请示定购—与企业内部控制“特别授权”相关。 2.编制订单—与“完整性”认定相关。 3.验收商品—与“存在与发生”、“完整性”认定相关。 第一节 购货与付款循环概述 4.储存保管—与“存在与发生”认定相关。 5.编付款单—与“存在与发生”、“完整性”、“估价或分摊”认定相关。 6.记录负债 7.偿还负债 8.记录支出 第一节 购货与付款循环概述 （二）主要凭证和账户 1.请购单；2.订购单； 3.验收单 4.卖方发票 5.付款凭单（付款通知书） 6.记账凭证(付款、转账) 7.相关账簿（应付账款明细账、现金、银行存款日记账） 8.卖方对账单 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 一、购货业务内部控制要点 （一）控制要点 P306表14-2 （二）控制测试 1.记录对内部控制的了解 P307表14-3 2.测试控制制度与评价控制风险 P308表14-4 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 二、固定资产的内部控制和控制测试 （一）固定资产的内部控制 1.预算制度 2.授权批准 3.账簿记录 4.职责分工 5.资本化问题（资本性支出与收益性支出） 6.保养 7.处置 8.定期盘点 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 （二）固定资产控制测试 1.了解固定资产的内部控制制度 P310表14-5 2.进行控制测试 第三节 购货与付款循环的交易类别测试 一、购货的交易类别测试 （一）测试登记入账的购货业务是否真实——真实性（与“存在”认定有关） 以“账”为起点向前追查。 （二）测试已发生的购货业务是否均已登记入账——完整性（与“完整性”认定有关） 以“验收单”或“发票”为起点向后追查。 （三）测试登记入账的购货业务估价是否准确——估价（与“计价和分摊”认定有关） 重点是将明细账与发票核对。 第三节 购货与付款循环的交易类别测试 （四）测试登记入账的购货业务的分类是否准确——分类（与“分类”认定有关） 重点是将明细账、发票与会计科目核对。 （五）测试购货业务的记录是否及时 重点是将明细账与发票的时间进行核对。 （六）测试购货业务是否已准确地汇总 重点是将明细账与总账进行核对。 二、付款的交易类别测试 在货币资金审计中讲。 第四节 应付账款审计 一、审计目标 1.记录的完整性；2.期末余额；3.报表披露 二、审计程序 1.数字核对 2.分析性复核（通过各期的绝对数、相对数进行比较） (1)余额波动，可说明企业有虚构“应付账款”或隐藏“应付账款”的现象。 (2)长期挂账，利用虚构采购业务，虚构资产。 (3)比例变动，应付账款与存货的比例 ，可以判断企业采购业务是否正常，可以判断企业流动负债的结构是否合理。 第四节 应付账款审计 3.函证 （1）函证不能保证查出未记录的应付账款。 （2）控制风险高，金额大，财务困难应进行函证。 注意：函证应收账款的目的是防止高估资产,而函证应付账款的目的并不能有效查出低估的负债。 第四节 应付账款审计 4.查找未入账的债务 对于期末估价入账的（材料已入库，但尚未收到购货发票等凭证）。 5.审查债权人对账报告单 6.有无借方余额(重分类调整) “应付账款”的借方余额，使性质发生了变化，应作为“预付账款”账款重新分类。 7.有无两面挂账 这种错误往往是无意的，因为，这种账务处理对利润、成本都不会有影响。一般是会计人员记账有错误，在期末编报表前通过对账可以发现。 第四节 应付账款审计 8.检查长期挂账 9.检查现金折扣 10.有无债务重组 11.关联方交易 12.外币折算 13.报表披露 第四节 应付账款审计 案例： 某注册会计师对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计师分录: 借:固定资产——房屋 2 400 000 贷:应付票据——抵押票据 1 400 000 长期投资——普通股 1 000 000 经审核相关凭证