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强化税源分析预测 推进依法治税进程 ???? 2003年08月14日 09:06:23?? 编辑：金冈??来源： 江苏国税网 王昌银 赵红星 张 军　　税源，是指在未来能够转化为税款的经济状态。税源分析预测，是指通过对税源的调查分析，预测今后一段时期经济发展和税收收入的走势，它是税收管理体系中的一个重要环节。开展税源分析与预测，对于科学合理地制定税收计划，对于实现应收尽收、促进依法治税，对于发挥职能作用、服务经济建设具有十分重要的意义。　　一、开展税源分析与预测，必须了解和掌握税源的种类　　在开展经济税源分析预测中，为了全面研究税收与经济之间的密切关系，必须要将经济税源进行合理的分类，这样才能达到对不同税源进行科学合理的调研和预测，进而实现有效管理的目的。　　1、按税源的自然状态，可分为自然税源和再生税源。自然税源是指自然存在的税源。如对资源征税资源本身就是一种客观存在，只要开发资源，就必须依法纳税。再生税源是指经过劳动创造后产生的税源。如对产品或商品征税，税源的大部分是再生税源。　　2、按税源的变化程度，可分为静态税源和动态税源。静态税源是指在一定时期内变化不大，可稳定地为税收分配提供收入的税源，它是保证税收收入完成的基础条件。动态税源是指在一定时期内变化较大，不能稳定地为税收分配提供收入的税源。对于动态税源，应加强对其管理，使之朝着有利于扩大税源的方向发展。　　3、按税源可构成税收收入量占税收总收入中的比重，可分为一般税源和重点税源。一般税源是指可供税收分配的收入较少，在全部税收收入中所占比例不大的税源。一般税源户指的是一些年度创造税收收入的总量较小的中小型企业和个体工商业户。重点税源是指可供税收分配的收入规模较大，在全部税收收入中所占比例较大的税源。重点税源户指的是一些年度创税规模较大的大型企业单位。　　4、按税源的存在形态，可分为有形税源和无形税源。有形税源是指能看得见的税源。如产品销售收入、利润额、房产等。无形税源是指看不见的税源。如行为、专利、特许权、商誉等。　　5、按税源存在的不同时期，可分为现实性税源和潜在性税源。现实性税源是指那些在纳税人中已形成课税对象，可以在未来某一个时间里通过申报纳税转化为税款的部分，税务机关能够直接依法征收的税源，这部分税源是可控的，可以转化为国家税收收入。潜在性税源是指纳税人中待转化或直接影响课税对象的货币流量或行为，通过对经济发展的预测，在一个可以预见的时期内可以实现的税源，但这一税源还不能马上转化为现实性税源，甚至由于各种因素的影响，这一税源可能无法实现。提出潜在税源的概念，并在税源分析中对其分析是很有必要的。因为过去我们的税源分析，主要是针对现存税源的分析，从而使税源分析少了一块面变得不完整。由于潜在税源是蕴藏在广大纳税人之中的，着眼于纳税人进行税源分析，在把握现存税源的同时，把握住潜在税源，就能紧紧地着眼未来，从而大大提高税源分析的科学性和精确度。　　二、开展税源分析预测，必须具体分析影响经济税源的诸多因素　　1、政治环境对税源的影响。政治信息主要包括党和国家重大政治决策和社会上的政治形势。政治信息对税源的影响是通过对潜在税源的影响而体现出来的，这种影响一般难以定量化。这是因为政治和经济互为作用的结果,党和国家的每一项经济政策对社会经济的发展都起着直接的指导作用，从而对税源变化产生重大影响。这种影响具体体现在两个方面：一是对所有制结构的影响。如改革开放二十多年来，国营经济以外的其它经济成份得到迅速增长，从而带来各种经济形式的税收比重的变化和所得税比重的逐步上升。这些所有制结构内部构成比例及其发展变化等，对税源都有直接的影响。因此，在进行经济税源调查与预测时，必须考虑这一变化，并取得这方面的详细资料。二是对产业结构、产品结构变化的影响。产业结构主要是指社会生产两大部类的结构比例、工业和农业的结构比例以及农、轻、重的结构比例。一般来说，相对于农业和重工业而言，轻工业发展所能提供的税收占分配的比例较大。因此，制定税收计划要充分考虑这些因素变化的影响。产品结构主要是指工农业产品、轻重工业产品和长短线产品结构。由于各种产品的税率不同，提供税收的多少有很大差别。因此，及时掌握产品结构的变化情况，对弄清税源变化对税收的影响程度，有着十分重要的意义。　　2、国民经济发展情况对税源的影响。税源蕴藏于国民经济各部门之中，国民经济发展状况和趋势对税源有直接的连带作用。对它的分析主要有三个层次：第一是总量的分析，国民生产总值和国家税收成正比关系；第二是构成分析，即设国民生产总值是一个定数，当其内部各行业的构成比重发生变化时，将带来各课税对象相应的变化；第三是发展趋势的分析，趋势分析要建立在第二层次行业分析的基础上，还包括能源、交通运输能力的设备、新的生产能力