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第八章 税收法律责任 第一节 税收法律责任的概念和种类 第二节 法律责任的具体规定 第一节 税收法律责任的概念和种类 ◆概念：税收法律责任是指税收法律关系的权力主体因违反税收法律而必须依法承担的法律后果。 ◆税收法律责任的种类 根据承担税收法律责任的主体不同， 征税主体的法律责任和纳税主体的法律责任； 根据税收违法行为的性质及程度来分类， 税收民事责任、税收行政责任和税收刑事责任。 第二节 法律责任 税收管理相对人违法行为的法律责任 税收管理相对人犯罪的法律责任 税务机关的法律责任 税收管理相对人违法行为的法律责任 （一）违反税收征管制度的行为应承担的税收行政责任 1、违反税务登记制度的行为应承担的税收行政责任 2、违反账簿、凭证管理的行为应承担的税收行政责任 3、违反纳税申报制度的行为应承担的税收行政责任 4、违反税控装置管理制度的行为应承担的税收行政责任 5、妨害税务检查的行为应承担的税收行政责任 （二）直接妨害税款征收的违法行为应承担的税收行政责任 （三）违反发票管理的税收违法行为应承担的税收行政责任 税收管理相对人犯罪的法律责任 1、偷税罪及税收刑事责任 偷税罪是指偷税行为情节严重，具体表现为纳税人偷税数额占应纳税额在10%以上并且偷税数额在10000元以上的，或者纳税人因偷税被税务机关给予二次以上行政处罚又偷税的，或者扣缴义务人不缴或少缴已扣、已收税款数额占应缴税额的10%以上并且数额在10000元以上的。 根据《刑法》第201条的规定，纳税人偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在10000元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。 根据《刑法》第211条的规定，单位犯偷税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照《刑法》第201条的规定处罚。 税收管理相对人犯罪的法律责任 2、抗税罪及税收刑事责任 抗税罪是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 根据《刑法》第202条的规定，犯抗税罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。根据《刑法》第212条规定，犯本罪被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。 3、逃避追缴欠税罪及税收刑事责任 欠税即纳税人未按规定的期限足额缴纳税款，逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额较大的行为。 根据《刑法》第203条的规定，纳税人犯本罪致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在10000元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。 根据《刑法》第211条的规定，单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的管理人员和其他直接责任人员，依照《刑法》第203条的规定处罚。 税收管理相对人犯罪的法律责任 4、骗取出口退税罪及税收刑事责任 骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。 根据我国《刑法》第204条的有关规定，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 纳税人缴纳税款后，采取上述规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照《刑法》第201条的偷税罪的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照以上规定处罚。 根据《刑法》211条的规定，单位犯本罪的，对单位处罚金，并对其直接负贡的主管人员和其他直接责任人员，依照《刑法》第204条的规定处罚。 税务机关的法律责任 （一）税务机关及税务工作人员的 税收违法行为及其行政责任 （二）税务机关及税务工作人员的 职务犯罪及其法律责任 税务机关及税务工作人员的税收违法行为及其行政责任 对于税务工作人员的一般税收违法行为应承担税收行政责任，税收征管法规定可以对有关责任人员依法给予行政处分。 《国家税务总局税收执法过错责任追究办法（试行）》国家税务总局于2001年11月20日发布，自2002年