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对砖瓦行业实施纳税评估引发的思考 ? 发布者：金昌市国税局征管科 发布时间：2007-3-28 阅读：94 ? ? 编者按：永昌县国税局河西堡税务分局积极克服税源分布点多面广，征管力量明显不足的不利影响，以管好税源、管住税基为目标，将分行业评估与税收管理员灵活选户相结合，增强评估对象选择的针对性。税收管理员在掌握了砖瓦生产的第一手资料后，对取得的数据进行了深入的分析、筛选和比对，找到了解决问题的方法：--- “能耗控制法”。现将此文推荐，供大家参考。 对砖瓦行业实施纳税评估引发的思考 永昌县国税局河西堡分局?? 张建民 谢斌 张莉 ? ???? 永昌县河西堡镇地处金昌市区与永昌县城之间的中心地带，享有“镍都门户”之誉。2006年镇域国内生产总值达9亿元，是河西走廊有名的工业重镇，是金昌市重要的物资集散地和电力、化工、钢铁、建材基地。永昌县国税局河西堡分局现有职工21人，承担着全镇155户企业、933户个体户的税收征管任务,2006年完成税收收入10415万元。 近年来，随着河西堡镇周边城市房地产开发和农村小康住宅建设的增多，地处城乡结合部的多户砖瓦企业生产规模逐步扩大，产品产量大幅增加，销售收入不断攀升，然而，与之形成鲜明对比的是，税收收入却没有明显增长。究其原因，是由于长期以来我们分局对管户按个体和企业分类划片管理，砖瓦行业一直由多个税收管理员分别负责征管。随着砖瓦企业生产规模的扩大，这种征管模式的局限性也逐步凸现出来：一是砖瓦行业税收的增长与其生产现状不相匹配。二是由于税收管理员素质差异，定额核定不够科学，纳税人接受定额的难度大。三是部分砖瓦生产业户财务核算不健全，销售行为较为隐蔽，“以票控税”很难起作用。针对砖瓦行业这一征管薄弱点，如何采用科学的评估方法,对其计税销售额予以准确计量？这个现实的问题，很清楚地摆我们面前。2006年8月，分局评估人员深入砖瓦企业生产现场，实地查看并了解砖厂的生产经营状况，掌握砖瓦生产的各个工序，广泛收集与生产有关的各类资料。对7户砖瓦生产企业进行了科学的纳税评估。 一、评估砖瓦行业的做法 ??? （一）立足实际，因地制宜，科学确立评估对象 ??? 我局积极克服税源分布点多面广，征管力量明显不足的不利影响，以年初永昌县国税局提出的做好2006年纳税评估工作的五条措施为指导，以管好税源、管住税基为目标，将分行业评估与税收管理员灵活选户相结合，增强评估对象选择的针对性。在对砖瓦行业的评估中，首先对纳税人2006年度缴纳税款情况进行统计分析，发现各企业缴纳税款不均衡，有的差别还很大。针对问题，我们逐一下户调查，摸清了业户的基本生产情况。发现砖厂的销售不如实申报，销售产品只有开票部分才申报纳税，有的甚至挂靠其它企业销售，逃避纳税义务，而税务机关又缺少必要的监控手段，从而造成了税收的流失。 ??? （二）细心研究、精选指标，科学确定评估方法 ??? 在掌握了砖瓦生产的第一手资料后，我们对取得的数据进行了深入的分析、筛选和比对，找到了解决问题的方法：——“能耗控制法”。能耗控制法，就是评估人员根据业户以电力做动力，进行制砖烧结这一特点，测算出砖机单位电量出砖数，以实际耗用电量和单位电量生产砖数为依据，测算出其总产量。通过这一方法，基本上掌握了各业户生产及销售情况，推算出企业的销售额和应纳税额。我们选择了3户具有一定代表性的砖厂作为评估对象进行调查。 ??? 一是对典型户进行数据抽样调查。能耗控制法中涉及到3个数据：出砖机单位电量出砖数，实际耗用电量和总出砖数。由于生产砖瓦耗用的主要能源是煤、电、水，经过分析，我们决定把“生产耗电”作为评估工作的突破口，并确定“生产耗电”为主要参数，开展纳税评估。在实际测算中，充分考虑纳税人生产设备、生产工艺和工人的熟练程度，正确运用加权平均法，把测算期生产耗电量在完工产品数量和在产品数量之间进行分配，测定“出砖机单位电量出砖数”。按以上办法，经过详细测算，三户砖厂2006年一至六月各项指标如下： ???????????????????????? 名称 ?????????????????????? ?? 指标 ?? A砖厂 B砖厂 C砖厂 平均 总耗电量 19906 16155 18727 54788 出砖机功率 210千瓦/ 时 180千瓦/ 时 150千瓦/时 180千瓦/时 出砖机单位 电量出砖坯数 61块/度 58块/度 53块/度 57块/度 砖坯损耗率 6% 8% 8% 7.33% 实际出砖坯数 1214273 937030 992580 3143883 产品完工率 63% 52% 45% 53.33% 成品砖数量 764991 487256 625326 1877573 期初库存 0 0 0 0 本期结余 4991 7256