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高校内部控制体系建设刍议 　　【摘 要】我国高校内部控制建设适应不了高等教育的快速发展，存在滞后现象。本文从内部会计控制与内部管理控制两方面的内容入手，阐述建立高校内部控制制度，旨在能够理顺高校的各个业务环节，提高内部管理水平和风险防范能力，提高资金的使用效率，推进廉政建设，促进高校健康有序地发展。 　　【关键词】内部控制；控制环境；授权审批；内部审计；绩效考核 　　内部控制是指一个单位为了实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，必须由单位治理层、管理层和全体员工共同实施的一系列控制活动，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。 　　中国高等教育历经十多年的快速发展，各高校抓住机遇，加快发展，利用市场机制，吸收国家财政以外的资金投资办学，形成了资金来源多元化格局，同时国家将继续加大教育投入，促使高校必须加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，提高资金的使用效率，有效防止经济舞弊现象的发生，推进廉政建设，促进高校健康有序地发展。但目前，我国高校内部控制的建设存在滞后性，有些高校忽视内部环境的优化，虽有制度设计，而不注重制度执行，同时也忽视内部控制的监督，缺乏评价；等等。高校要规范内部控制体系，高校该如何结合自身实际加以有效实施呢？笔者认为，高校应根据自身的实际情况，建立完善的内部控制体系，达到以以高校管理层为前提的全员控制。内部控制可分为内部会计控制和内部管理控制。 　　一、内部会计控制方面 　　（一）规范会计基础工作 　　一是要按照有关规定对原始凭证的合法性、真实性加以控制；二是建立定期的复核制度，定期对凭证的填写、记账、过账进行复核；三是建立完善的凭证传递程序，明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续；四是对账簿的设置、启用、登记、更正、对账和结账等各种环节进行控制；五是业务经办人员在处理有关业务时，必须签名、盖章，以备以后追溯责任；六是应当建立健全票据管理程序和责任制度。财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续；七是会计报表和财务状况说明书的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性等方面进行严格控制。 　　（二）建立会计人员岗位责任制度 　　由会计工作的特性所决定，会计人员岗位责任制必须符合国家有关法律法规以及单位内部规章制度。会计人员岗位责任制应当涵盖内部涉及会计工作的相关岗位，约束内部所有的会计工作人员，保证内部会计机构、岗位的合理设置及其职责的合理划分，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。同时会计人员岗位责任制也应随着我国新的会计政策与法规的不断出台，其内容也应根据新的会计规范和规定而不断修定与完善。 　　（三）货币资金控制 　　货币资金是高校流动性最强的资产，高校必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部控制。一是要建立货币资金不相容岗位相互分离的原则。对货币资金支付的审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与审计监督等不相容岗位进行分离，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；二是要建立货币资金支付业务控制，对货币资金授权与审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理支付业务；三是高校应当建立岗位分工及授权批准，要明确相关部门和岗位的职责权限 ，确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督；四是明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 　　（四）采购与付款控制 　　采购与付款控制的目的是规范采购与付款行为，防止采购与付款的差错和舞弊。高校应当按照《中华人民共和国政府采购法》以及相关法律法规的规定建立健全采购业务包括采购预算与计划管理、采购活动管理、验收与合同管理、内部监督检查等方面的内部管理制度。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，加强对采购业务的控制，并对未纳入《中华人民共和国政府采购法》适用范围的采购业务，高校应当参照政府采购业务制定相应的内部管理制度。 　　（五）预算管理制度 　　高校财务预算是高校根据自身事业发展计划和任务编制的年度收支计划。高校作为以支出为目的的非营利性组织，其经费主要来自财政拨款和学费，预算管理是其最重要的管理方式，其对规范财务管理、调节财务收支具有重要作用。因此编制预算应坚持“量入为出、收支平衡”的总原则，收人预算坚持积极稳妥，支出预算坚持统筹兼顾保证重点的原则，加强预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等环节的管理与控制，强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。 　　（六）财产管理制度 　　高校应当按照《事业单位国有资产管理暂行办法》以及相关法律法规的规定，建立符合本校实际情况的资产管理制度和岗位责