小企业会计准则 附录(会计科目、主要账务处理和财务报表).docVIP

　 附录： 　 小企业会计准则 　　 ——会计科目、主要账务处理和财务报表 　　 一、会计科目 　 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。 　　 　　 顺序号 　 编 号 　 会计科目名称 　 顺序号 　 编 号 　 会计科目名称 　 一、资产类 　　　 二、负债类 　 1　　　 1001　 库存现金 　 33　 2001　　　 短期借款 　　　 2　　 1002　 银行存款 　　 34　　 2201　　　 应付票据 　　　 3　 1012　　 其他货币资金 　　　 35　 2202　　　 应付账款 　　 4　　　 1101　　 短期投资 　　 36　　 2203　　 预收账款 　　 5　　　 1121　　　 应收票据 　 37　　　 2211　　 应付职工薪酬 　　　 6　 1122　 应收账款 　 38　 2221　 应交税费 　 7　 1123　 预付账款 　　 39　 2231　 应付利息 　 8　 1131　 应收股利 　 40　　 2232　　　 应付利润 　　　 9　　　 1132　 应收利息 　　 41　 2241　　　 其他应付款 　　　 10　 1221　　 其他应收款 　 42　 2401　　　 递延收益 　 11　 1401　　　 材料采购 　　 43　 2501　 长期借款 　 12　　　 1402　　　 在途物资 　　 44　 2701　 长期应付款 　　 13　　　 1403　 原材料 　 三、所有者权益类 　　　 14　 1404　　　 材料成本差异 　　 45　　　 3001　　　 实收资本 　 15　 1405　 库存商品 　 46　　　 3002　 资本公积 　　 16　　　 1407　　 商品进销差价 　　　 47　 3101　 盈余公积 　 17　　　 1408　　　 委托加工物资 　　 48　 3103　　 本年利润 　 18　 1411　　　 周转材料 　 49　　　 3104　 利润分配 　 19　　 1421　　 消耗性生物资产 　　　 四、成本类 　　　 20　　 1501　　 长期债券投资 　　 50　　　 4001　 生产成本 　 21　 1511　　　 长期股权投资 　　　 51　　 4101　　 制造费用 　 22　 1601　 固定资产 　　 52　　　 4301　 研发支出 　　 23　 1602　 累计折旧 　 53　 4401　 工程施工 　 24　 1604　 在建工程 　 54　　　 4403　　 机械作业 　 25　　　 1605　　　 工程物资 　　 五、损益类 　　　 26　 1606　　 固定资产清理 　 55　　　 5001　　　 主营业务收入 　　　 27　 1621　 生产性生物资产 　 56　 5051　　 其他业务收入 　 28　 1622　　 生产性生物资产累计折旧 　 57　　　 5111　　　 投资收益 　 29　 1701　　　 无形资产 　　　 58　　 5301　　　 营业外收入 　 30　 1702　 累计摊销 　　 59　　　 5401　 主营业务成本 　　 31　　　 1801　　　 长期待摊费用 　　 60　 5402　 其他业务成本 　 32　　 1901　 待处理财产损溢 　 61　 5403　　 营业税金及附加 　　　 　　 　 　 62　 5601　　　 销售费用 　　　 　　 　　 　　 63　　 5602　　　 管理费用 　　 　 　 　　 64　 5603　　 财务费用 　　 　　 　 　　　 65　　　 5711　 营业外支出 　 　　　 　 　　　 66　　 5801　　　 所得税费用 　　 　　 　 二、主要账务处理 　 资产类 　 1001 库存现金 　　　 一、本科目核算小企业的库存现金。 　　　 小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。 　　 二、库存现金的主要账务处理。 　　　 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。 　　 三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做