宏观税负_就业和经济增长关系研究_袁明智.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊□ · 宏观税负、就业与经济增长关系研究 袁明智 （东莞职业技术学院 广东东莞 523808 ） 【摘要】本文建立税收与经济增长的理论模型 ，解释税收通过政府公共投资 、家庭工资收入与就业影响经济增长背后 的逻辑关 系，并利用 中国 1978 ~ 2009 年数据进行 了实证检验。实证结果证实了理论推断 ，税 负与经济增长存在倒 U 型关 系，税 负处于低水平时提 高税率能够增加经济产 出。税 负通过政府投资影响 劳动的边 际产 出进 而影响收入 ，最后通过就业 影响经济增长。税 负与就业也存在稳定的倒 U 型关 系，税 负较低 时提 高税 负就业增长，当税 负高到超过 临界值后 ，税 负提 高就业量就开始下降，经济增长放缓。 【关键词】宏观税 负 经济增长 工资 就业 一、引言 中国高税收高增长的现象自1994 年财政分权以来尤为突出。 我国宏观税负问题一直是学术界争论的焦点。学术界对 在对我国经济持续高增长的体制原因分析中，越来越多的文 于宏观税负的高低、宏观税负与经济增长的关系等问题一直 献将其总结为“中国式分权”（Qian 和Roland ，1998；傅勇、张 没有达成统一的认识。不同的税负计算口径得到的结论是不 晏，2007 ；张军等，2007）。解释税负与经济增长关系的经济学 同的。宏观税负狭义的计算口径仅指政府税收收入占GDP 理论是不是过时了？我国的这种经济增长方式是一种特殊现 的比重。按照这一口径计算，2007 年我国的狭义宏观税负为 象还是具有普遍意义？我们应该如何认识我国过去20 年高税 17%，美国为21.7% 、日本为22% 、法国为27% 。2010 年我国的 负与高增长并存的事实？ 税收收入为830 080 万元，占当年GDP 的20% ，远低于发达 经济增长中的最优税收问题一直是理论经济学所关心的 国家。 重要话题。如何以最小的成本征税促进经济增长，不同的理论 但若从广义的角度计算，把税外收费考虑进来，我国的税 得到了不同的结论。在Arrow 和Kruz （1970）的开创性研究基 费总负担是很重的。在现实的生活中，狭义宏观税负不能完全 础上，大量文献对上述问题进行了深入研究。Chamley （1986） 代表企业和国民的真实负担。从许多国有企业来看，不仅要缴 和Judd （1985）分别在不同的前提下独立得出了长期最优资本 纳17%的增值税、33% 的所得税等税项，还要交纳各种收费、 税率为0 的重要结论。特别是Chamley 模型引入博弈论分 各种摊派、各种罚款，还要订报刊、搞赞助等。从个体私营企业 析，为研究动态经济中的最优税收提供了一个逆向归纳求解 看，除了正常的税收，各种收费、摊派、罚款、赞助、订报刊的 的基本分析框架，通过构造政府与代表性消费者之间的 “灰税”和“黑税”已经占到企业上缴款项的1/2 到2/3 （夏杰 Stackelberg 两阶段博弈模型，刻画了最优税收的动态路径，即 长等，2003）。如果将政府财政收入之外的制度外收入即费用 最优资本税率在长期趋于0。Lucas （1990）、Rebelo （1991）等人 收入也计算在内，税费之和要占GDP 的35% ~ 40% 。其中制 在包含人力资本或广义资本的框架里验证了Chamely 的结 度外收入指由各级政府采取各种非税收入形式收取的没有纳 论，即长期最优资本税率为0。Erosa, A 和Gervais, M （2002）在 入预算内外制度管理的各项财政收入，如制度外基金、制度外 生命周期理论框架下研究最优税率，他们认为因为个人的消 收费和制度外罚没款等。所以，从广义的角度计算，我国的宏 费与收入随年龄变化，所以政府的税率应该随着个人年龄变 观税收负担