2015年企业所得税汇算清缴12月份课件.ppt

【案例】A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销额10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理；其中，85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销，以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。 【分析】填报过程 （1）年度研发费用合计=85（万元）--第10列 （2）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分 =85（45+40）-40（10+30） =45（万元）（35+10）------- 第12列 （三）计入本年研发费用加计扣除额 =计入本年损益的金额×50% =（40-30）×50%=5 （万元）---第14列 【分析】填报过程 （四）无形资产本年加计摊销额 =本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额 =（45-10）÷10 ×50%+10=11.75 （万元） ----第18列 （五）本年研发费用加计扣除额合计 =计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额 =5+11.75=16.75 （万元）。----第19列 该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。 填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。 所得减免优惠明细表 基本政策规定： 《所得税法实施条例》第102条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。” 应税与免税互抵？ 《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号）：“八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。” 所得减免优惠明细表 特殊政策规定（违反上位法）： 《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函【2010】148号“（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。” （总局2014年63号公告对国税函【2010】148号废止） 所得减免优惠明细表 【提示】减免项目所得亏损时本表第7列“减免所得额”不可以填负数；通过零带入到主表第20行“减：所得减免” 【案例】如果A企业2014年利润总额40（应税项目利润总额90、免税项目-50），无其他调整项目及优惠。 旧：应纳税所得额=40-（-50）=90 ； 新：若主表所得税减免出现负数时，只允许填0，则=40-0=40-----体现法人税制 如果A企业2014年利润总额40（应税项目利润总额-50、免税项目90）则：应纳税所得额=40-90=-50？？填0 所得减免优惠明细表 抵扣应纳税所得额优惠明细表 基本政策规定： 所得税法第31条、实施条例第97条：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。----过程管理 国税发【2009】87号:创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。 抵扣应纳税所得额优惠明细表 国债利息收入 （总局2011年36号公告） 3.国债利息收入免税问题 　　企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 　　企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公