股份公司资产评估增值后固定资产折旧及计税帐务处理探讨.pdfVIP

维普资讯 2(~01年第 2期 广州市财贸管理干部学院 No．2 2001 (总第 58期) 学 报 C_．ene~ No．58 股 份 公 司 资 产 评 估 增 值 后 固 定 资 产 折 旧 及 计 税 帐 务 处 理 探 ％,j-- 李艾斯 胡小燕 (1、广州市健 明会计师事务所 ，广州510030； 2、广州市固体虚物管理 中心，广州510115) 摘 要：本文通过对股份有限心司资产评估增值后 固定资产折 旧的会计处理两种方法的分析 ，站 台我国现收和企业 自身的奕斥情况，探讨了股倍有限公司蚤产评估增值后 日定赘产折旧应采用的方法t 美键词 ：股份心 司 资产评估 折旧址理 中国分类号 ：F23l 文献标识码 ：A 文章编号 ：1009—7945(200l102一o19一∞ Ab ：G0I tIl 豳 幽 IⅢdt}le 蛔 oft}le 懒 ， p m 0·出 we8h砌 dad叩ct0d~ iatethefixed8s$els ertheap 商拙 of Ity岱8e鞠删 in ted∞出p卸y— K雌 出 ：1觚 todo0 ； 0p哪y Ie吕自田既 ；de印矗 oII蚰硼 眦 随着 国家鼓励 国有大 中型企业通过规范上市、中外台资和相互参股等形式 ，实行股 份制 ，转换经营机制的政策推出，国有企业发起设立或改组设立股份公司时，企业资产 评估的立项 、确认 和管理等方面需要有相应的管理措施 。财政部在财务 、会计 、税收方 面颁布了一系列有关法规文件 ，对财务管理和会计核算提出了新的要求。 企业改组 ，实行股份制，资产经评估后，确认价值会出现大干或小于账面价值 ，即 增值或减值 。财政部对资产 确认增值或减值 ，在会计处理上作 了明确规定 。本文仅就股 份公司资产评估增值后固定资产折 旧及计税帐务处理方法作进一步探讨。 财政部在 关于企业资产评估增值有关所得税问题补充通知)中，对股份有 限公司 对外投资时和企业改组为股份有 限公司时的资产评估人 帐作了明确 的规定，资产评估后 固定资产折 旧的会 计处理方法如下 ． 1、企业改组为股份有限公 司时，如果资产评估增值部分已经折成股份 ，在计提固定 资产折 旧时 ，应按评估后 的固定资产原价计提折 旧。 2、企业改组为股份有限公司时，如果资产评估增值部分不折成股份 ，在计提固定资 产折 旧时 ，可按固定资产原账面原价计提折 旧 (方法一)。也可按评估确认 的固定资产原 价计提折旧 (方法二)。 收稿 日期 ：20OO一12—30 l9 维普资讯 如按固定资产原账面原价计提折 旧的，则资产评估增值部分不需要计算未来 的应交 所得税，而将其全额计人资本公积 ： 借 ：有关资产 贷 ：资本公积 著按 固定资产评估后 的价值计提折 旧的，应计算 未来应交所得税 ，将其计人 “递延 税款”贷方 ，扣除 “递延税款”后的余额 。计人 “资本公积 一资本评估增值准备”： 借 ：有关资产 贷 ：资率公积一资率评估增值准备 递延税款 企业按规定每年按评估值计提折旧，使用或摊销时，或按规定期限结转计人应纳税 所得额时，其应交所得税的分录为： 借：递延税款 贷 ：应交税金一应交所得税 企业原计^资率公积的资产评估增值 ，待实现后记为： 借：资率公积一资本评估增值准备 贷 ：资本公积 一其他资率公积转入 并按规定程序转增资率。 对财政部的上述规定，笔者理解为，企业在计提折