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项目九 财务预算 【知识目标】 财务预算的含义与编制程序；固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算的编制方法；各种业务预算的编制；现金预算的编制；预计财务报表的编制。 【能力目标】 熟练掌握财务预算的编制方法和编制流程，以及预计财务报表的编制；具备在实际操作过程中综合应用专门方法编制全面预算的能力。 【引导案例】 2003 年 6 月 19 日 ，当年引领中国 VCD 市场、一心想成为中国的松下幸之助的青年才俊胡志标被判入狱服刑 20 年，洒泪爱多。从名不见经传的乡镇企业，到盛极一时的标王，再到被深圳人民法院查封，爱多这曾被誉为“中国最有影响力的民族品牌”在前后不过四年的时间里，经历了一系列的剧变。 爱多的成功在很大程度上源自于胡志标的冒险和创新。胡相信“爱拼才会赢”，而不屑于“ step by step ”的经营之道。在爱多创业初期，这种高效率的独断决策机制和胡志标的创新精神是爱多能在短短的几年间成功崛起的原因。由经销商交保证金、预付款，供应商先供材料启动生产的融资渠道；敢在自有资金不到 1000 万元的情况下在 97 年以 8200 万元投得标王；启动“阳光 A 计划”在行业率先降价将爱多的产品销售推到了另一个高峰……爱多的这些成功是胡志标在不受限制的决策机制下，充分发挥了其敏锐的市场触角为企业带来机遇的结果。 【引导案例】爱多的没落则是多种综合的结果： 第一是战略上的失误： 2.1 亿投得第二次标王的广告策略，“阳光 B 计划”的降价以及再后来的“阳光 C 计划”，意图垄断的囤积原材料策略都充分体现了其战略思维的冒险和投机性。 第二是爱多采购系统上的混乱：采购行为非常随意，既不按经济批量，也不按物料需求计划，更不考虑电子产品高速的贬值速度。在爱多的原料仓库里，能用两三年的组装零部件竟然有十多种，在爱多危机发生以后，爱多原料仓库里囤积了价格两亿多的零部件，但却偏偏组装不出一台 VCD 来，如果，爱多事前能做物料需求计划，那么，这两亿的原料就起码能组装出几十万台的 VCD 来。那样就能向下游交货，自然就能收到返款；而有了资金，就自然能解决上游绝料之苦。再加上当时爱多的市场销售能力，爱多必然能渡过难关。而且爱多对电子产品的贬值速度也缺乏一个正确的估计，它没有认识，至少是没有正视“囤积得越多，资产贬值就越快”这一现实。 第三是财务控制观念差，缺乏有效的财务控制，浪费、回扣等现象惊人。有钱时大手大脚胡乱花，没有钱时该花钱的地方也不花。 讨论：?（1）爱多的经营失败的原因是什么？ ?（2）爱多的财务预算情况如何？ 任务1 编制业务预算 【任务描述】 能够熟练掌握各种业务预算的编制。 【背景知识】 一、什么是财务预算？ 财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算具体包括：反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表。反映企业财务成果的预计损益表和预计现金流量表等内容。 二、财务预算的作用 （1）明确目标 （2）合理配置财务资源 （3）平衡财务收支 （4）控制财务活动 （5）业绩考核和财务分析的主要依据 三、财务预算的编制程序 （1）最高领导机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 （2）最基层的执行人员自行草编预算，使预算能较为、较为切实可行。 （3）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。 （4）预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。 （5）提交公司总经理审查总预算，通过或驳回修改总预算。 （6）总预算或修改后预算报告给董事会讨论通过或驳回修改。 （7）批准后的预算在达给各部门执行。 四、财务预算的编制方法 按照不同的标准，财务预算的编制方法有不同的分类。 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 （一）固定预算与弹性预算 1. 固定预算 含义：又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量、采购量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 特点：编制预算的业务量基础是事先确定的某一个业务量水平，这一业务量水平是综合各种因素之后所做的判断，有时与实际业务量存在误差甚至差异较大。 适用范围：只适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。 2. 弹性预算 含义：它是指企业在不能准确预测业务量的情况下，在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的数量关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种业务水平的预算的方法。 特点：（1）弹