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土地增值税计算及纳税申报 教学重、难点 任务驱动 情景导入 【例】某房地产开发企业出售房地产，取得收入4000万元，扣除项目金额1000万元。 计算步骤： （1）收入总额＝ （2）扣除项目金额＝ （3）增值额＝收入总额－扣除项目金额＝ （4）增值率＝增值额÷扣除项目金额＝ （5）应纳税额＝增值额×税率－ 扣除项目金额×扣除率 【例】某房地产开发企业出售房地产，取得收入4000万元，扣除项目金额1000万元。 计算步骤： （1）收入总额＝ （2）扣除项目金额＝ （3）增值额＝收入总额－扣除项目金额＝ （4）增值率＝增值额÷扣除项目金额＝ （5）应纳税额＝增值额×税率－ 扣除项目金额×扣除率 任务处理 （1）收入总额＝5000 （2）扣除项目金额 　　①支付的地价款 500 　　②房地产开发成本 1500 　　③房地产开发费用 （120-10）+（500+1500）*5%=210 　　④税费　　营业税：5000*5％=250 城建税： 5000*5％= 17.5教育费附加： 5000*5％*3％=7.5 ⑤加扣费用（仅限于房地产开发企业） 　加扣费用＝（500＋1500）×20％=400 扣除项目金额合计＝（一）＋…＋（五）=2885 （3）增值额＝收入总额－扣除项目金额＝5000-2885=2115 （4）增值率＝增值额÷扣除项目金额＝2115/2885=73.31% （5）应纳税额＝增值额×税率－ 扣除项目金额×扣除率=701.75 【例】若甲房地产开发公司建造一栋普通住宅进行销售，销售收入800万元，支付地价款100万元，建筑成本420万元，支付银行利息30万元（该借款用于其他工程），并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加，房地产开发费用扣除额为10％。请帮助小徐算一算该公司应缴纳土地增值税（ ）万元？ 任务处理 板书设计 知识目标 掌握扣除项目的确定，掌握土地增值税的计算及相关的会计处理、熟练填制纳税申报表。 能力目标 通过自主探究和合作探究教学过程，掌握基本税理及学习税法的方法，提高分析、总结、归纳等能力。 情感目标 树立依法诚信纳税意识；培养团结合作意识。 重点： 土地增值税计算、会计处理、 纳税申报表的填制 难点：扣除项目的确定 任务三 任务二 任务一 算一算 做一做 报一报 小徐是新入职甲房地产开发公司的会计，他在工作中遇到一些问题，我们一起帮小徐解决吧！ 任务一 算一算 任务一 算一算 ★ 教学重点及难点 扣除项目金额的确定 任务一 算一算 教学重点及难点 任务二 算一算 1、支付的地价款 2、房地产开发成本 3、房地产开发费用（关键点） （1）能认定利息的：三项费用的计算按 利息＋（1＋2）×5％以内计算 （2）不能认定利息的：三项费用的计算按（1＋2）×10％以内计算 4、税费（关键点） 　　 （1）营业税：5％ （2）城建税：7％、5%、1% （3）教育费附加：3％ （4）印花税（房地产企业不扣，其他企业扣除万分之五） 5、加扣费用（仅限于房地产开发企业） （关键点） 　 加扣费用＝（1＋2）×20％ 扣除项目金额合计＝1＋…＋5 扣除项目金额的确定 教学重点及难点 结论：大五小五 任务一 算一算 小徐所在的甲房地产开发公司建造商用楼出售，取得销售收入5000万元，公司缴纳了有关税费（营业税税率5％，印花税税率0.5‰，城建税税率7％，教育费附加3％），已知该公司为取得土地使用权支付地价款500万元，房地产开发成本1500万元，管理费用150万元，销售费用80万元，利息支出为120万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出10万元），该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5％。请帮助小徐算一算该公司应缴纳土地增值税（ ）万元？ 任务一 算一算 巩固练习 减免税：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%，可以免征土地增值税。 任务二 做一做 任务要求: 小徐如何进行会计处理呢？ 任务资料: 见本项目任务一中的任务资料。 教学重点 借：营业税金及附加 701.75 贷：应交税费—应交营业税 701.75 任务三 报一报 任务要求: 小徐如何填制纳税申报表呢？ 任务资料: 见本项目任务一中的任务资料。 教学重点 任务三