营业税改征增值税政策讲解课件.pptVIP

五、营改增相关税收优惠 （三） 特别提示 3 纳税人一经放弃免税权，其提供的全部应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的对象选择部分应税服务放弃免税权。 4 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 五、营改增相关税收优惠 （四） 增值税起征点 《营改增试点实施办法》第四十六条：“增值税起征点幅度如下：（一）按期纳税的，为月应税销售额5000～20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。” 《营改增试点实施办法》第四十五条：“个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。” 五、营改增相关税收优惠 （五） 营改增税收优惠过渡政策 1 2 备案类增值税过渡优惠项目,由主管国税机关根据地税提供的试点纳税人减免税信息，或者地税部门出具的享受营业税税收优惠的相关文书及其他书面证明材料，不需重新提出申请，直接办理增值税税收优惠资格备案。 3 除第二条规定外的其他试点纳税人，符合享受增值税优惠政策条件的，应提供申请资料，报主管国税机关备案或审批。 2013年7月31日（含）前，试点纳税人已经按照有关政策规定享受营业税税收优惠的，在剩余税收优惠政策期限内，按照规定可继续享受相应增值税优惠。 五、营改增相关税收优惠 （五） 营改增税收优惠过渡政策 4 5 除不需要备案或审批的增值税优惠项目，试点纳税人未按规定申请备案或审批的，不得享受增值税优惠。 6 其他个人转让著作权、残疾人其他个人提供应税服务免征增值税的，不需要备案。其他个人，是指自然人。 试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 “失业人员就业”增值税试点过渡优惠项目的备案截止时间为2013年12月31日。 7 五、营改增相关税收优惠 （五） 营改增税收优惠过渡政策 审批类过渡优惠办理：拟享受增值税即征即退优惠的试点纳税人，应向主管税务机关提出申请，并按公告要求报送所需资料。主管税务机关应对试点纳税人报送的资料进行审核，按照现行文书流转程序审批。 2013年7月31日（含）前过渡优惠事项的办理： 备案类过渡优惠办理：（1）主管税务机关根据地税提供的试点纳税人减免税信息（名单），或者试点纳税人提供地税部门出具的享受营业税税收优惠的相关文书及其他书面证明材料，直接办理增值税税收优惠资格备案 ；（2）除上述以外的试点纳税人，需要重新提出申请，并根据公告报送所需备案资料。 五、营改增相关税收优惠 （五） 营改增税收优惠过渡政策 主管税务机关应分别设立备案类和审批类《税收优惠管理台账》，并指定专人负责，详细登记享受税收优惠的批准时间、起止时间、项目名称、金额、税额等信息。 2013年8月1日（含）后过渡优惠事项的办理： 主管税务机关受理试点纳税人过渡优惠事项申请，应按照公告要求审核报送资料，并按现行流程进行备案或审批。 谢谢大家 1、非营业活动 1、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 同时符合三个条件 主体为非企业性单位，即指除企业外的其他单位，包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位； 必须是为了履行国家行政管理和公共服务职能； 所获取收入的性质是政府性基金或者行政事业性收费，应当同时符合下列条件： a、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； b、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； c、所收款项全额上缴财政。 1、非营业活动 2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务 同时符合两个条件 只有单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供服务才不缴纳增值税。核心在于员工身份的确立，即关键在于如何划分员工和非员工。 根据《中华人民共和国劳动合同法》规定看，划分员工和非员工的主要依据是与用人单位建立劳动关系并依法签订劳动合同； 注：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，虽然发生有偿行为但不属于应税服务的增值税征收范围，即自我服务不征收增值税。 提供的应税