2014年CPA考试《审计》高频考点讲义.docVIP

目录 2012年《审计》高频考点梳理 3 第一章　 注册会计师审计职业特点 3 第二章 注册会计师管理制度 4 第二章 注册会计师管理制度 4 第三章 注册会计师法律责任 5 第四章　 注册会计师执业准则 7 第五章 职业道德基本原则和概念框架 9 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 11 第七章　 审计目标 21 第八章　 审计计划 23 第九章 审计证据 25 第十章 审计抽样 29 第十二章 审计工作底稿 37 第十三章 风险评估 39 第十四章 风险应对 48 第十五章 销售与收款循环的审计 51 第十六章 采购与付款循环的审计 55 第十六章 采购与付款循环的审计 55 第十七章 生产与存货循环的审计 60 第十八章 人力资源与工薪循环的审计 64 第十九章 投资与筹资循环的审计 66 第二十章 货币资金的审计 67 第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑 69 第二十二章 审计沟通 72 第二十二章 审计沟通 72 第二十三章 注册会计师利用 76 第二十四章 对集团财务报表审计的特殊考虑 78 第二十五章 其他特殊项目的审计 81 第二十六章 完成审计工作 84 第二十七章 审计报告 88 第二十八章 特殊审计领域 92 第二十九章 审阅和其他鉴证业务 94 2012年《审计》高频考 第二 图2-1 注册会计师业务范围 第三章 注册会计师法律责任 【考点一】注册会计师法律责任的种类（教材P25，已修订，重点关注） 根据《注册会计师法》，注册会计师因为违约、过失和欺诈，可能被追究行政责任、民事责任和刑事责任。 表3－2 行政责任 民事责任 刑事责任 注册会计师 （1）警告 （2）暂停执业 （3）罚款（增加的） （4）吊销注册会计师证书 （5）没收违法所得； （6）吊销有关执业许可证 （合伙人赔偿受害人损失） （1）罚金（增加的） （2）有期徒刑 （3）其他限制人身自由的刑罚（增加的） 会计师事务所 （1）警告 （2）没收违法所得 （3）罚款 （4）暂停执业 （5）撤销 （6）吊销有关许可证 赔偿受害人损失 罚金 【考点二】《司法解释》十三条（教材P33-39，修订内容，重点掌握） （一）事务所的连带责任和补充责任 注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括： （1）与被审计单位恶意串通； （2）明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明； （3）明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告； （4）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明； （5）明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明； （6）被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。 事务所免除责任的事由（第七条，教材P37，修订，重点掌握） 1.举证免除民事责任情形（绝对重点） 会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任。具体包括以下五种情形： （1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误； （2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实； （3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明； （4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金； （5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。 其中，上述第（1）、（2）和（3）属于没有过错而免责的情形；第（4）和（5）属于因没有因果关系而免责的情形。 第四章　 注册会计师执业准则 【考点一】与鉴证业务相关概念（很抽象，理解掌握） 1.鉴证业务定义（教材P44，100%理解并掌握） 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 【考点二】鉴证业务要素（教材P45，理解掌握） 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。其中： 1.三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者； 2.鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容； 3.标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准； 4.证据是注册会计师提出鉴证结论的基础； 5.鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息（或鉴证对象）提出一定保证程度的结论。 【考点三】质量控制制度的目标和要素（修订内容，重点掌握）