车间成本预算方法体系的研究毕业论文.doc

对车间成本实行预算管理方法体系的研究 第五课题研究小组 小组概况 序号 姓名 职 务 职 称 年龄 研究分工 及贡献 1 张玮琼 奎工段会计 助理会计师 30 总体负责 2 李红 乌西车辆段会计 助理会计师 35 具体实施 3 王婷婷 乌车务段会计 无 31 具体实施 4 申剑 精伊霍指挥部会计 助理会计师 27 具体实施 5 梁世峰 乌供电段会计 助理工程师 29 具体实施 6 尹春玲 乌西车辆段会计 会计师 35 具体实施 内容摘要 近年来站段全面推行预算管理，逐年强化增收节支措施的实施，目前已经到达一个瓶颈，随着不停顿改进理念的深入，如何突破预算管理的现状，我们认为应当在车间层面建立成本预算管理体系，将预算管理理念深入人心。调动起站段上下所有职工积极性，提高预算管理水平。 在体系如何建立的研究中，我们采取集体讨论的方式，理顺思路，探讨车间预算管理体系的可行性，过程中我们多次推翻个人在体系研究时的想法，最终确定用直接分配法、作业成本法、指标分析法成本管理方法，在现有的车间管理制度基础上，通过完善组织机构管理，强化预算编制、执行力及车间分析考核制度，建立一个以车间为责任主体，预算委员会为控制主体的预算管理体系，改变车间预算执行被动的局面，使预算管理实现事前控制。 最终通过体系的建立达到成本预算精细管理，规范各成本项目及资金管理，有效实施费用控制、提升经营利润，转变职工成本管理意识、实现全员参与，提供车间绩效的评价标准，便于执行预算考评机制，强化内部控制的效果。 一、选题原因 （一）研究的背景 随着铁路近年来的快速发展，铁路企业面临着新的机遇和挑战，建立预算管理体系，实行全面预算管理成为铁路企业在主辅分离、企业改制过程中提升综合管理水平，优化铁路资源配置的重要工具。然而车间作为铁路企业管理的基层部门，作为成本预算的执行主体，建立科学的成本预算管理体系便成为了铁路企业成本预算管理的重中之重。 （二）研究的重要意义 预算管理是成本、费用管理的有效手段，是实现站段经营目标的重要保证。通过成本费用预算的编制、下达、执行、控制、考核和评价，实现对成本、费用全面、全员、全方位的管理和控制。站段是成本管理控制主体，车间是成本执行主体，车间、班组要按照分工履行成本管理职责。 在站段日常生产经营过程中，通过以下三方面的特点，反映出对车间成本实行预算管理体系的重要意义。 1．为站段成本管理提供科学、可行的依据 （1）车间作为成本责任中心是成本管理的源点，是实现站段经营管理目标的关键环节。车间对班组下达成本费用支出的合理性是完成经营管理目标的基础及实施严格考核的前提。 （2）车间是成本支出信息、基础资料收集的重要环节。在日常生产经营活动中，车间通过充分、全面考虑分项成本支出水平与生产指标、设备更新、修程修制之间的内在联系，制定出科学、合理的成本费用支出指标，完善单位指标体系，保证预算编制的正确性。 2．统一思想、提高认识，进一步完善站段预算管理体系 （1） 车间是站段切实推进预算管理、完善标准制度的基础环节。通过，车间月度预算执行情况分析，能及时发现预算在执行过程中存在的最根本的问题，并能根据现场的实际需要，结合专业生产知识，提出合理解决问题的办法。保证预算在下达时更合理、更贴近现场。 （2）车间能通过细化预算管理考核体系，强化班组、岗位的预算管理意识，提高职工成本控制的责任感和积极性。车间将成本控制与班组、职工的工作业绩挂钩，依据分劈的成本预算、制定的考核办法及时兑现奖罚，充分体现预算管理的刚性约束力。将预算管理奖惩机制落到生产流程的每个环节，确保站段经营目标顺利实现。 3. 进一步加强站段成本责任化管理 车间成本预算机构的组成可以渗透到车间内部各个层面，各项生产环节。并结合现场实际情况，明确各成员的管理权限和责任。车间的全体人员根据各自承担的责任，能主动参与预算的编制和控制，更好的为预算管理献计献策。同时，也能使职工从心里正真重视、接受预算管理这项工作，才能保证站段整体的预算工作具有可靠性。 通过以上表述，可以看出车间在站段的预算管理体系中起着承上启下的作用。 （三）研究目标 随着全面预算管理的推行，预算管理理念未能做到人人皆知，仍然停留在站段的管理层面，车间未能真正融入到预算管理体系中，因此我们希望通过对车间成本建立预算管理体系，来规范车间的成本预算管理，从而使站段预算管理体系、预算业务流程更加完整，同时加强预算管理执行力，提高站段预算管理水平，为站段实现各项经营指标奠定基础。 二、研究内容 我们对车间现阶段成本预算管理情况进行了摸底调查，下面进行具体说明： 1、车间成本预算组织管理意识淡薄。 （1）成本预算管理地位低下。车间、班组的职工普遍认为自己是成本管理的具体执行者，车间没有把自己定位在成本管理的主体地