全面收益理论的发展研究文献综述.docVIP

本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 全面收益理论的发展研究 前言部分 （一）写作目的 随着社会的进步，经济的发展，会计环境发生了巨大变化，会计正面临着前所未有的挑战。衍生金融工具的出现和广泛应用，和越来越多已确认但未实现的企业业绩绕过损益表而列示在资产负债表的现象，使得传统会计收益观提供的会计主体的财务状况和经营业绩信息已不能满足信息使用者的要求。正是在这一背景下，全面收益理论——作为一种全新的会计收益理论，为会计界提出了新的发展方向。本文旨在通过阐述全面收益理论的发展进程，对全面收益的理论基础、确认与计量以及全面收益报告进行研究，并分析全面收益在我国应用的必要性和应用现状，就推进全面收益报告改革中出现的相关问题提出具体的改进建议，以推动全面收益确认、计量理论及报告理论的发展，提高收益报告在决策中的有用性。 （二）相关概念 会计收益是指来自企业期间交易的己实现收入和相应费用之间的差额不包括本期已产生但尚未实现的利得和损失而且以现时价格计量收入、以历史成本计量费用非常接近经济收益决策有用观认为财务目标是向广泛的信息使用者提供有助于其合理决策的信息。它认为财务信息的使用者是现在的及潜在的投资者、债权人和其他使用者因此更强调信息的相关性采用多种计量属性。 受托责任观认为财务目标是向资本所有人提供有效反映资源受托经营管理责任的履行情况的报告。它认为财务信息的使用者是有限的资源委托者。为了保证财务信息的可靠性要求报表以历史成本计量属性和实现原则为基础编制因而导致了报表面向过去信息含量低。使会计实务尽可能地与理论界相契合收益理论的1776年，亚当·斯密在其名着《国富论》中首先将收益定义为财富的增加、那部分不侵蚀资本的可予消费的数额。? 1980年，艾尔弗雷德·马歇尔在其着作《经济学原理》中首先将“财富的增加”这一收益观念引入企业，并进而提出了区分实体资本和增值收益这一重要的经济学思想。? 　　20世纪初，欧文·费雪进一步发展了收益理论。他在《资本与收益的性质》一书中提出：收益是补偿资本之后的一种增量。·豪威尔认为企业的目标是创造真实的股东价值，这意味着未来现金流量净现值的增加，业绩（经济收益）就是企业未来可持续现金流量现值的变化，即经济价值的变化即为经济收益。 “财务报告的国际比较与借鉴（赵艳丽 2010）”认为：全面收益表是指企业在报告期间由企业同所有者以外的交易或事项所引起的净资产的变动，应分为两部分：已确认且已实现的净收益和已确认但未实现的其他利得和损失。 “现代会计全面收益与传统收益（王丽琴2008）”认为：全面收益观是伴随着对传统收益观的批判而产生的，但全面收益概念的提出并不是对传统收益概念的全盘否定。它只是对收益概念的扩展，而且是在继承传统收益概念基础上的扩展。?全面收益观发展动态及其在我国的应用全面收益的提出实现了会计收益观念的两大转变：一是财务呈报目标从受托责任观到决策有用观的重大转变；二是收益计量从收入费用观到资产负债观的重大转变。业绩呈报新趋向全面收益表及其改进（陈国辉2004)”认为：全面收益观念一方面揭示了收益所引起企业财富变动的性质，另一方面还突出了收益来源和表现形式的多元化特点挑战历史成本计量原则突破了传统收益确认的实现原则的限制会计观念和会计原则重大的带有实质性的突破 1997年，美国FASB正式公布了第130号财务会计准则《报告全面收益》。指明全面收益包括净收益和其他全面收益。主要任务是解决那些绕过收益表直接在资产负债表所有者权益中列示的项目（即其他全面收益）的报告问题国际会计准则委员会1997年公布的修订后的IAS1财务报表中，全面收益的提出，增加收益这一会计信息的相关性、及时性和真实性更能使人们准确、及时预测所有未来现金流，增强了收益信息的相关性，增强了收益信息的透明度，减少了企业管理当局进行盈余管理、利润操纵的空间，保证资本市场健康发展。全面收益观发展动态及其在我国的应用全面收益概念的出现给会计界提出了这样的要求：即必须改革或修正传统的收益确认标准，对更多的资产负债表项目采用现行价值或公允价值计量，以确认更多的未实现的价值变动，使报告的全面收益尽量符合其经济实质。:国际会计前沿问题研究（谢诗芬2004)”认为：全面收益和全面收益表的出现既是收益会计理论的发展，是公允价值在会计中运用的必然要求和结果，也是为弥补现行财务会计框架缺乏内在一致的逻辑关系的缺陷而产生的过渡性会计理论和方法。采用公允价值计量(无论局部采用还是全面采用)，就必然导致全面收益计量及报告；因改进财务业绩报告而诞生的全面收益计量及报告（不论采用何种形式），就必然要求采用公允价值计量。 “全面收益理论：一种全新