财务培训资料(二).ppt

发票的作用 房地产企业主要涉及的税种有：营业税、城市建设税、教育附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、印花税、企业所得税、土地使用税、个人所得税及契税等。 发票的作用 企业所得税： 纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税 发票的作用 企业所得税的税率为25%. 企业的应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目 应纳税额计算公式： 　　 应纳税额=应纳税所得额×25% 发票的作用 国税发（2009）31号文第九条企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。目前南宁市的预计毛利率分别为：20% 分两块计算： 1.已经销售的=（销售的收入-成本、费用、税金）*25% 2.预售的=（预售收入*预计毛利率-费用、税金）*25% 发票的作用 土地增值税： 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人。 发票的作用 增值额 =（收入-扣除项目） *适用的税率 四级超率累进税率： （一）增值额未超过扣除项目金额５０％ 　土地增值税税额＝增值额×３０％ （二）增值额超过扣除项目金额５０％， 未超过１００％ 　　土地增值税税额＝增值额×４０％－扣除项目金额×５％ （三）增值额超过扣除项目金额１００％，未超过２００％ 　　 发票的作用 　　土地增值税税额＝增值额×５０％－扣除项目金额×１５％ （四）增值额超过扣除项目金额２００％ 　　土地增值税税额＝增值额×６０％－扣除项目金额×３５％ 　　公式中的５％、１５％、３５％为速算扣除系数。 发票的作用 1.收入 经营收入是房地产企业对外转让、销售、结算和出租开发房地产所取得的收入，它是房地产开发企业的主营业务收入； 其他业务收入指房地产企业从事主营业务以外的其他业务的收入，包括商品房售后服务收入、建筑材料销售收入、无形资产转让收入和固定资产出租收入等。 发票的作用 2.成本 计税成本是指企业在开发、建造开发产品(包括固定资产)过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。 发票的作用 3. 费用 在开发经营活动中所发生的期间费用有：销售费用、管理费用、财务费用。销售费用是指为房地产开发产品销售而发生的各项费用；管理费用是指行政管理部门为组织和管理房地产开发经营活动而发生的费用；财务费用指房地产开发经营过程中，为进行资金筹集而发生的费用。 发票的作用 销售费用 广告费；业务宣传费；筹划服务费； 筹划服务费；（广告）制作安装费；销售代理费；销售代理费；销售模型费；低值易耗品摊销；办公费；现场销售器具费；现场包装费；前期物业管理费；交通费；通讯费；业务招待费；福利费；租赁费；水电费；展会展览费；车辆费用；卖场装修费；销售活动零星支出；其他销售费用； 发票的作用 管理费用 工资；福利费；办公费；交通费；差旅费；车辆使用费；修理费用；业务招待费；通讯费；会务费；折旧费；咨询审计费；图书资料费；无形资产及待摊费用摊销；劳动保护费；税费；社会保险费；住房公积金；保险费；职工教育经费；物业管理费；招聘费；开办费；会务费；租赁费；其他管理费 发票的作用 财务费用 利息支出；手续费；利息收入；其他财务费用 发票的作用 发票是记录经营活动的一种原始证明，索取发票的是维护自身合法权益的保障 。 发票是加强财务会计管理，保护企业财产安全的重要手段。 发票是税务稽查的重要依据。为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算企业应税所得额、土地增值税等提供必备资料。 目的：有效准确核算房地产项目开发成本，正确反映企业的经营成果 发票的种类 地方税务局发票票种：常见税务机关代开统一发票（地税）、运输装卸专用发票、国际海业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、国际货物运输代理业专用发票、公路、内河货物运输业统一发票、出租汽车专用发票、建筑安装业专用发票、保险业专用发票、金融业专用发票、邮电通信业专用发票、文化体育业专用发票、服务业定额发票、服务业专用发票、饮食娱乐业服务定额发票、医疗服务收费专用发票、保险中介服务发票、转让无形资产专用发票、转让（销售）房地产专用发票。 发票的种类 国家税务局发票票种：分为两大类：一类是增值税专用发票，一类是普通发票。增值税专用发票仅限于一般纳税人使用。普通发票是不包括增值税专用发票在内的其他发票的总称，分为普通电脑版和普通手写版两种。如：办公用品、汽油、烟、酒、材料、设备等 设备与材料的划分 电气设备安装工程 通风空调工程 消防安装工程 给排水、燃气工程 建筑智能化系统设备安装工程 发票的取得方式 税务机关代开统一发票 企业自己申购开