金融桉件的司法会计检查策略.pptVIP

模块二 金融类案件 的司法会计检查 金融犯罪： 一、概念： 金融犯罪是指自然人或者单位，破坏金融秩序，侵犯金融财产利益，依照刑法的规定应当受刑罚处罚的行为 。 作为类罪的共同特征：1、主体多样性（不限于国家工作人员），人数众多甚至团伙化；2、最主要破坏的客体是国家金融秩序，但同时有其他客体，尤其是财产秩序；3、行为特征方面的涉金融性，通常表现为金额巨大，具体行为表现形式多样；4、行为具有较大的隐敝性，案件发现难度较大。 具体罪名： 《刑法》分则第三章第四节的破坏金融管理秩序罪； 第五节的金融诈骗罪； 《全国人民代表大会常务委员会关于惩治骗购外汇，逃汇和非法买卖外汇犯罪的决定》中的骗购外汇罪。 二、涉财金融犯罪的范围： 侦查过程通常需要运用司法会计检查工作的罪名主要有 高利转贷罪、非法吸收公众存款罪、擅自发行股票、公司、企业债券罪、操纵证券交易价格罪 、违法发放贷款罪、用账外客户资金非法拆借、发放贷款罪、逃汇罪、洗钱罪 、集资诈骗罪、贷款诈骗罪、信用卡诈骗罪 、有价证券诈骗罪、骗购外汇罪。 上述具体犯罪行为涉财务会计资料的主要特征： 1、犯罪行为的财务会计处理大多集中在原始凭证的形成阶段，其余会计处理一般不会出错； 2、具体经济业务名称上具有模糊性，甚至张冠李戴； 3、业务所产生的利益额度巨大或特别巨大，而且多以各种形式转给相关具体涉及业务的人员。 三、检查策略和思路 （一）检查策略：结合犯罪的具体行为特征，集中检查原始会计任证与实际业务的发生的情况，同时也检查经济业务的会计处理过程。 （二）检查思路：获取线索——收集、检查原始凭证——检查原始凭证上业务相应的会计处理过程资料——核查原始凭证上业务的对方或其他牵涉的单位和个人，了解业务资金往来情况。 四、具体的检查方法： （一）原始凭据的检查： 1、验证真伪； 2、鉴定真实性； 3、固定格式凭据的格式内容审核； 4、业务发生时填制要素审核； 5、打印式凭据的打印内容审核； 6、多份原始凭据的对照审查。 （二）原始凭证后处理过程的检查方法： 1、符合通用会计处理流程的审查； 2、符合本单位额外会计处理要求的审查； 3、符合会计人员个性化处理习惯的审查； 4、突增或突减额度的业务项目处理过程审查； 5、性质突变的业务项目处理过程的审查； 6、全部过程中数额变化过程的复查； 7、利益的处理过程和结果的核查。 （三）原始凭证内容与真实业务的核查方法： 1、直接调查对方业务情况及相关凭据和会计处理过程； 2、调查涉案的其他人员寻找线索； 3、对利益对立主体的调查； 4、对参与监管的人员的调查； 5、分化、离间共同利益主体； 6、核对共同参与者对业务认识的差别； 7、假定预期利益取消或剥夺。 实训案例1：集资诈骗案 任务一：观看视频资料； 任务二：思考——侦查人员如何侦破此案？ 任务三：总结——集资诈骗案件的财务会计资料检查常用方法。 实训案例2：信用卡诈骗案 任务一：观看视频资料； 任务二：思考——侦查人员如何侦破此案？ 任务三：总结——信用卡诈骗案件的财务会计资料检查常用方法。 实训案例3：违法发放贷款案 任务一：集体阅读案件资料； 任务二：讨论——此案中如何通过做假账违法发放贷款的？ 任务三：总结——违法发放贷款案件的财务会计资料检查常用方法。 谢谢大家 *