成本会计 第四章 企业主要经业务的核算.pptVIP

谢谢大家！ * 1、结转各收入类账户余额 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 * 2、结转各支出类账户余额 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 * 二、利润的分配 1、可供分配利润 年初未分配利润+企业当年实现的净利润 2、利润分配的顺序 （1）弥补以前年度亏损 （2）提取法定盈余公积金 （3）提取法定公益金 （4）提取任意盈余公积金 （5）向投资者分配利润 * 3、利润分配的核算：“利润分配” 贷方：年终转来的本年实现净利润额 借方：按规定分配的利润数 余额（贷方）：未分配利润 余额（借方）：未弥补亏损 下设：盈余公积补亏、 提取盈余公积、应付利润、 未分配利润等子目。 * 4、利润分配核算举例 【例19】某公司98年实现净利润50万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，并向投资者分配利润10万 （1）借：本年利润 500000 贷：利润分配-未分配利润500000 * （2）借：利润分配-提取盈余公积 75000 贷：盈余公积-法定盈余公积 50000 -法定公益金 25000 （3）借：利润分配-应付利润 100000 贷：应付利润 100000 * （4）利润分配的年终结转 年终，利润分配后，应将“利润分配-提取盈余公积（或应付利润等）”明细科目余额转入“利润分配-未分配利润”子目。 【例20】续上例。 借：利润分配-未分配利润 175000 贷：利润分配-提取盈余公积 75000 -应付利润 100000 * 第六节 资金退出业务的核算 企业除主要经济业务核算外，在资金使用过程中，还有一些资金调整和退出的核算，它包括支付应付利润、资金转换、资金投资、归还借款，以及其他各项支出。现就前面未述及的内容作以补充。 * 一、支付投资者利润 【例21】用银行存款支付投资者利润80000元。这项经济业务的发生，使得“应付利润”减少，记入账户借方；同时使得“银行存款”减少，记入账户贷方。编制会计分录如下： 借：应付利润 80 000 贷：银行存款 80 000 * 三、固定资产出售 【例22】经上级批准，出售机器设备一台，售价30 000元，原值40 000元，已提折旧10 000元，价款已收到存入银行。在这笔经济业务中应设置“固定资产清理”账户。该账户是用来核算企业因出售、报废和毁损等原因清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。账户借方登记固定资产净值、清理费用及结转到“营业外收入”账户的清理净收益；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入以及结转到“营业外支出”账户的清理净损失；结转之后无余额。该账户按固定资产设置明细分类账户。 * 这项经济业务的发生，应编制两笔分录。第一笔，反映清理固定资产净值增加，累计折旧减少，记入“固定资产清理”、“累计折旧”账户借方；固定资产减少，记入“固定资产”账户贷方。第二笔，反映银行存款增加，记入账户借方；取得固定资产清理价款收入，记入“固定资产清理”账户贷方。编制会计分录如下： * （1）借：固定资产清理 30 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 40 000 （2）借：银行存款 30 000 贷：固定资产清理 30 000 * 四、对外投资的核算 企业除生产经营外，还可通过对外投资方式获取经济效益。