(增值税--商业)会计实务.doc

会计实务 货币资金：现金、银行存款、外埠存款 1、收款依据：收款收据、发票。 2、付款依据：发票（列支费用、成本）、收款收据（企业或个人借款、业务往来） 二、往来款项：应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款 1、应收账款、应付账款：与经营业务有关的往来款项； 2、其他应收款、其他应付款：与经营业务没有关系的往来款项。 三、存货:：库存商品、低值易耗品等 1、库存商品，购入或自制 2、低值易耗品，购入或自制 四、固定资产、低值易耗品 1、固定资产：单位价值在2000元以上、使用年限1年以上机器设备；按月提取折旧 2、低值易耗品：单位价值在2000元以下，使用年限1年以下家具用具、仪器、工具等、：一次摊销或五五摊销 五、税金：增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、所得税、印花税、房产税等 1、增值税：分一般纳税人和小规模纳税人。税率分别为17%、13%和6% 增值税专用发票开具要求： （1）开票日期； （2）购货单位名称、纳税识别号、地址、电话、开户银行及账号；货物或应税劳务名称、计量单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计（大写、小写）； （3）销货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号、开票人； （4）加盖销货单位财务转账。 增值税普通发票开具要求：开票日期、购货单位名称、货物名称、数量、计量单位、单价、金额（大写、小写）、收款人、开票人、加盖销货单位专章。 2、营业税：按主营业务收入的%计算缴纳（服务业5%或6%、运输业、建筑业3%） 3、城市建设维护税：按增值税或营业税的7%计算缴纳 4、教育费附加：按增值税或营业税的3%计算缴纳 5、所得税：按企业利润额%计算缴纳，税率由税务机关核定 6、印花税：按税务机关核定缴纳 7、房产税：按税务机关核定缴纳 上述税种1----5项，也可以据税务机关核定，定额缴纳 六、主营业务收入：企业经营活动中收到的劳务收入。 七、主营业务支出：企业经营活动中支付的劳务成本。 八、主营业务税金及附加：第五项2—4款 九、经营费用：为企业经营业务发生的直接费用。 工资、福利费、运输费、折旧费、广告费等 十、管理费用：企业为组织经营活动而发生的间接费用。 工资、福利费、办公费、电讯费、差旅费、水电费、车辆费用、业务招待费、租赁费、税金、开办费、低值易耗品摊销、其他等。 十一、财务费用：企业为经营活动而发生的资金费用。 利息收入、利息支出、金融机构手续费、其他等。 十二、利润：企业经营活动的最总成果。 主营业务利润=主营业务收入—主营业务支出—主营业务税金及附加—经营费用 利润=主营业务利润+其他业务收入—其他业务支出—管理费用—财务费用+营业外收入—营业外支出 净利润=利润+以前年度利润调整—所得税 十三、业务实务 1、1月3日收到王大力资本金600万元、李平资本金200万元、孙红200万元。上述款项以现金出资，存入银行： 借：现金 贷：实收资本-----王大力6000000 实收资本-----李 平2000000 实收资本-----孙 红2000000 借：银行存款-----****银 贷：现金 注：开具收款收据，填写银行《现金缴款单》 2、1月5日收到星光公司经营性借款20万元，收到支票一张，存入银行： 借：银行存款------**银行 贷：应付账款------星光公司200000 注：开具收款收据，填写所收转账支票、《银行进账单》、送存银行 3、1月6日销信海公司6.5盘圆18吨，单价6800元，价税合计122400元，货款以现金收付并存入银行。 借：现金---------122400 贷：主营业务收入----104615.38 应交税费—应交增值税—销项税17784.62 注：开具普通发票发票、加盖企业财务章，付款单位名称、日期、货物名称、单价、数量、金额（大小写相符）等。 存入银行： 借：银行存款 122400