2012年会计从业资格证会计基础——会计培训.pptVIP

会计学概论 划线更正法 适用情况：结账前、账簿文字或数字错误、记账 凭证正确 红字更正法 适用情况：记账凭证错误 补充登记法 适用情况：只是金额错误，且所记金额小于应记 金额 更正错账的规则 划线更正法 记账凭证正确 记账凭证中会计科 目或记账方向出错 登账时发生错误 导致账簿记录错误 记账凭证中金额出 错（金额被多记） 记账凭证中金额出 错（金额被少记） 导致账簿记录错误 导致账簿记录错误 红字更正法 红字更正法 补充登记法 错账更正 7516734张能 张能 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类 账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为 159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 例题 应付账款 库存商品 主营业务收入 应收账款 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂 未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’ 账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 例题 生产成本 原材料 20 000 20 000 68000 18 000 18 000 5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产 A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账 户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 例题 原材料 4 000 4 000 60000 36 000 生产成本 36 000 5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品” 的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’账户 4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下： 例题 对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账 项的核对工作。包括账证核对、账账核对与账实核对。 账证核对 账簿与记账凭证、原始凭证的核对 对账和结账 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互核对 账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证的核对 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 所有总账的借方发生额合计与所有总账的贷方发生额合计核对 所有总账的借方余额合计与所有总账的贷方余额合计核对 有关总账余额与其所属明细分类账余额合计核对 现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额核对 会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门有关 明细账余额核对 账账核对 现金日记账余额与库存现金实有数的核对 银行存款日记账余额与银行对账单的余额的核对 各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数的核对 账实核对 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 定义：把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的 基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。 结账的类别：月结、季结、年结 结账 结账时所要做的具体工作 月结 — 每月末时进行的结账 1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理 2.审核原始凭证的内容是否真实和准确 3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 原始凭证的审核 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必 须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分 录的基本内容。 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。 记账凭证 原始凭证 账 簿 经 济 业 务 记录 登记账簿 主要用途： 登记账簿的直接依据 填制程序： 根据原始凭证归类整理编制 主要内容：编制会计分录 记账凭证 记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 经济业务所涉及的会计科目及其记账方向 经济业务的金额 所附原始凭证张数 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章 记账凭证的基本内容 按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有 关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用 格式的记账凭证。 记账凭证的分类 经 济 业 务 收款业务：收到货币资金的业务。如企