政府內部稽核准则：优良作业指南稽核策略.pdf

政府內部稽核準則 優良作業指南 稽核策略 英國政府財政部 英國政府財政部 稽核政策與建議 2002年5月 目錄 頁 章節 頁 序 1 1. 前言 2 2. 稽核策略概述 4 3. 擬定稽核策略的先決條件 6 4. 確認稽核的必要範圍 10 5. 適度引用其它可信之結果 12 6. 稽核工具箱 14 7. 確認及取得必要的技能及資源 16 8. 報告 18 9. 品質保證 20 附件 23 附件 1界定最佳稽核意見的衡量標準 22 附件 2 針對稽核範圍擬定策略性方法 24 1 序 本指南係為發展綜合內部稽核策略而提供之優良作業指導原則，以供稽核委員會就機構整體的風 險管理、管控與治理向會計長 提出建議。 實務上，稽核意見的範圍可能受限於稽核工作可使用或可取得的資源等因素。然而，策略規劃之 初仍應以提供最佳稽核成果之目標為前提，且只有在內部稽核主管遇到阻礙其執行的情形時才會 受有限制。 本文件旨在協助內部稽核主管實現最佳的稽核成果，並針對無法達成的關鍵潛在情形提供一些指 導方向（例如管理風險分析不足以因應本文件規範之方法，或資源不足以實現最佳稽核成果）。 須注意，稽核意見不一定完全能發掘機構之風險、管控或治理上之缺失。稽核意見應以足夠的可 靠且相關之證據為基礎，以便在合理的範圍內明確說明。 內部稽核主管若能 於研擬稽核策略的過程中參研本指導原則，即使執行稽核時因特定狀況而未能 有最佳的成果，但也會因內部稽核已盡了最大的努力，而增加其機構在風險、管控與治理上的效 益。 稽核政策與建議 英國政府財政部 2002年5月