【毕业论文】刍论企业合理避税问题.docVIP

[内容摘要] 避税是企业税收筹划的一种重要方式，但目前企业在避税方面比较混乱，存在诸多问题。本文在阐述合理避税的概念、特征、作用的基础上，分析了目前企业之所以要合理避税的原因，以及存在的问题，并提出合理避税的主要方式。 [关键词] 企业 合理避税 策略 1、企业合理避税的概述 1.1 对企业避税问题的认识 避税是企业税收筹划的一种重要方式。避税是指纳税人利用合法手段和方法，通过经营和财务活动的巧妙安排，规避或减轻税收负担的管理活动，避税是企业管理的一个重要方面，是企业管理水平的集中表现，也是企业综合实力和综合素质的外在形式。避税与偷、漏税有着本质的区别。避税是一种合法的行为，是在遵守税法的前提下，利用经营和财务管理活动安排，以及税法的不完备和缺陷达到最大限度地回避纳税的目的，而偷、漏税是公开违犯、践踏税法的行为。避税一般受到政府的默许和保护，但偷、漏税则要受到法律的处罚。 我认为当前中国税制造成的争议颇多。由于名义税率高，企业负担沉重；由于征管水平不高，造成企业逃税、逃费倾向严重，一些企业和个人违反税收监管的报道不断见诸各大媒体。由此，企业如何尽量地安全、合法地“自我减负”，已成为企业的共识。 1.2 合理避税概念 合理避税，也称为节税或税务筹划，指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。通俗的讲，合理避税可以认为是纳税人利用某种法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。由于它的前提是在法律允许的范围内展开的，因此在税务上不应反对，只能予以保护。 1.3 合理避税特征 随着时代的进步，国家税法的不断完善，企业进行合理避税的方式越来越多，合理避税的特征也越来越明显。 1.3.1合法性 税法是处理征纳关系的共同准绳, 作为纳税义务人的企业要依法缴税。合理避税是在不违反现行税法的前提下进行的，是以国家政府指定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行比较后做出的纳税优化选择。合理避税必须要遵守税收法律和政策，只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收部门所认可，否则会收到相应的惩罚并承担法律责任。合法性是合理避税的最基本的特征。 1.3.2 筹划性 表示事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提, 纳税义务通常具有滞后性。合理避税不是纳税义务发生之后想办法减轻税负, 而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识, 结合企业全方位的经济活动进行有计划地规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为, 是一种合理、合法的预先筹划, 具有超前性特点。 1.3.3 目的性 合理避税的目的是纳税人通过筹划活动实现税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这主要表现在两个方面：一是选择低税负。低税负就意味着低税收成本、高资本回报率；二是滞延纳税。纳税期推后，也许可以减轻税收负担，也许可以降低资本成本。不管是哪一种，其结果都是税收支付的节约。 1.4 合理避税的作用 1.4.1有利于普及税法及从整体上提高全民税收法律意识 我认为企业要想成功地实现纳税筹划，必须要非常熟悉和充分理解国家税法。所以，合理避税促进纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉、主动地履行纳税义务，不违背和不违反税法的规定，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。企业进行合理避税可以增强企业的法律意识，构造积极主动的国民纳税观念，从整体上提高全面税收法律意识，实现市场经济条件下的依法治税目标。 1.4.2 有助于优化产业结构和投资方向 纳税人根据税法中税基、税率的差别, 根据税收的各项优惠政策进行决策, 促进了企业制度改造, 产业结构调整等。尽管在主观上减轻税负, 但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下, 逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路。 1.4.3 合理避税为企业节约了资金，增强了市场竞争力 我认为，企业经营的根本目标就是利润最大化。在会计中有如下的公式： 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润= 利润总额-所得税 从以上公式分析，不难看出要想加大净利润，只有两种可能，即加大利润总额和减少所得税，要加大利润总额，只能靠减少期间费用和营业外支出，而企业的许多税务支出大部分（所得税除外）都记入了这两项，因此我们可以得出，只要能减少企业的税务支出，就可以更大限度的使其净利润增加，这对企业的发展无疑具有重大的现实意义。 1.4.4 企业合理避税，客观上促进了国家税收制度的健全和完善 合理避税是针对税法未明确规定的行为及税法中的优惠政策而进行的，是纳税