2011年度汇算清缴培训.ppt

长沙县国税局2011年度汇算清缴培训课件 政策法规科 二○一二年二月 第一部分 企业所得税汇算清缴要求 一、汇算清缴范围 《企业所得税汇算清缴管理办法》 国税发〔2009〕79号 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构进行汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。 二、申报软件要求 从2011年度汇算清缴开始，要求全省所有企业所得税纳税人统一使用省局自主开发的新申报软件进行汇算清缴，并使用新申报软件打印纸质申报表（新软件设置了特殊底纹，省局将此项指标作为绩效考核的依据）。 二、申报软件要求 今年新申报软件未涵盖《年度关联业务往来报告表》，有关联关系企业必须按照《关于2011年度关联交易申报工作推广使用艾博克ABC3000软件的通知》（湘国税函〔2012〕7号）文件规定，推广使用艾博克ABC3000网络申报软件进行2011年度关联交易申报。 三、资料报送要求 企业在汇算清缴期内向税管员报送下列有关资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及附表（一式两份）； （二）财务报表（一式一份)； （三）税收优惠备案事项相关资料(一式两份） ； 三、资料报送要求 （四）资产损失税前扣除申报资料（一式两份） (五）对于连续三年亏损（2008-2010年度）的企业，要出具2008-2010年度税务师事务所的鉴证报告作为年度申报表附件（已出具鉴证报告的年度不再重复出具）；（一式一份） 三、资料报送要求 （六）以预售方式销售开发产品的房地产开发企业，应报送《开发产品（成本对象）完工情况表》、由税务中介出具的开发产 品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。（一式一份） （七）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。(一式一份) 第二部分 2011年度新企业所得税政策 一、综合性政策规定 （一）企业资产损失所得税税前扣除管理办法 1、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 一、综合性政策规定 2、企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 3、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： ①企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 ②企业各项存货发生的正常损耗 一、综合性政策规定 ③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 ④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 ⑤企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失 一、综合性政策规定 属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，填列资产损失税前扣除清单，向主管税务机关报送，有关会计核算资料和纳税资料只需留存企业备查。 一、综合性政策规定 4、除清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。 专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送资产损失税前扣除专项报告，并必须附送国家税务总局公告2011年第25号规定的相关证据资料和具有法定资质的税务师事务所等中介机构的经济鉴定证明； 一、综合性政策规定 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 申报资料及相关证据资料一式两份报送到主管税务机关，签收后返还一份给企业留存备查。 一、综合性政策规定 5、主管税务机关应及时受理企业申报的资产损失税前扣除事项并签收申报资料。税管员签收仅表示税务机关收到企业报送的资料，不作为企业合法扣除依据。企业必须对申报资料的真实性、完整性和合法性负责，对虚报多报资产损失、变造伪造申报资料的行为承担相应法律责任。 一、综合性政策规定 （二）工会经费税前扣除凭据问题 1、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分， 凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 2、 自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。（国家税务总局公告2011年第30号） 一、综合性政策规定 （三）金融企业同期同类贷款利率确定问题 鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 一、综合性政策规定 “同