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管 理 学 第十五章 控制方法 第十五章 控制方法 第一节 传统的控制方法 一、预算 (一)预算的概念和作用 预算是用数字、特别是用财务数据的形式来描述组织未来的活动计划，它预估了组织在未来时期收入和现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金、劳动、材料、能源等方面的支出的额度。（周三多） 预算通过财务形式把计划数字化，就是把计划紧缩成一些数字以实现条理化。 预算的作用 ： 1、明确工作目标。 2、协调部门关系。 3、控制日常活动。 4、考核业绩标准。 三、预算的种类 按照不同的标志可以把预算分成不同的类型： 1、按综合程度不同可将预算分为： (1)一般预算(传统预算)。一般预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来一段时期内局部的经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 (2)全面预算。全面预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 全面预算的意义： 第一、可以使决策目标具体化、系统化、定量化，从而可以全面地协调、规划企业内部各部门各层次的经济关系与职能，使之服从于未来经营总体目标的要求； 第二、由于全面预算是计划的数量说明，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，可以使人人事先做到心中有数； 第三、全面预算量化指标可作为日常控制的依据； 第四、经过分解落实的预算规划目标能与个人业绩考评结合起来，成为奖勤罚懒，评估优劣的准绳。 2、按预算的内容可分为： (1)收支预算。其中最基本的是销售预算，销售预算是预算控制的基础。 (2)时间、空间、原材料和产品产量预算。 (3)基本建设费用预算。。 (4)现金预算。它是组织中最重要的一种控制。 (5)资产负债预算表。 (三)编制预算的步骤 1、上层主管人员将可能列入预算或影响预算的计划和决策提交预算委员会。 2、负责编制预算的主管人员，向各部门主管人员提出有关预算的建议，并提供必要的资料。 3、各部门主管人员根据企业的计划和他所拥有的资料，编制出本部门的预算，并由他们相互协调可能发生的矛盾。 4、企业负责编制预算的主管人员将各部门的预算汇总整理成总预算（草案）。 5、将预算草案交预算委员会和上层主管人员核查批准。 (四)预算控制的不足之处 1、容易导致控制过细。 2、容易导致本位主义。 3、容易导致效能低下的缺点。 4、预算的最大缺陷是缺乏灵活性。 第三节 财务控制方法 一、比率分析 企业经营活动分析常用的比率可以分为两大类，即财务比率和经营比率。前者是说明企业财务状况；后者主要用于说明企业经营活动状况。 财务比率、企业的财务状况综合地反映着企业的生产经营状况。 经营比率是更直接地说明企业经营状况的指标，这些比率是经营比例。 三、盈亏分析 盈亏分析，是指根据销售量、成本和利润三者之间的相互依赖关系，对企业的盈亏平衡点和盈亏情况进行分析的一种方法，又称量、本、利分析法  四、投资回收率 在企业中应用得较为成功的控制技术之一是: 投资回收率，即公司所取得的利润与归它支配的资金额之比。 投资回收率=资金周转率×销售利润率 资金周转率=销售额/总投资 总投资=固定资产+流动资产 流动资产=现金+存货+应收账款 ?销售利润率=利润/销售额 利润=销售额-销售成本 销售成本=制造成本+销售费用+财务费用+管理费用 运用投资回收率进行全面控制的优点: 1、它可以把管理的注意力集中于企业经营的主要目标上，即从现有的资本上争取最大限度的利润。 2、在职权分散的情况下，它能起到控制作用，因为它不仅可以提供资金使用效率的绝对数字，同时还可以在组织内部各部门之间以及与其他组织之间进行投资效率的比较。 3、它能全面显示与投资回收率有关的所有各种因素，这就有可能帮助主管人员运用投资回收率进行全面控制的找出组织中存在的弱点。 运用投资回收率进行全面控制的缺点： 1、过分强调投资回收率可能导致对新兴事业的风险资本投资缺乏灵活性，以致丧失了对一些有利事业的开发机会。 2、最大的危险是有可能导致过分专注于组织内的财务状况而忽视了诸如人的作用和社会发展、技术发展等因素。 （一）审计工作的原则： 独立性原则。审计监督部门应能独立行使职权，不受任何干涉。 政策性原则。即审计工作必须符合国家的方针政策。 客观性原则。审计一定要实事求是地进行，客观地作出评价和结论。 公正性原则。审计工作必须站在公正的角度上，不偏不倚地进行判断。 群众性原则。审计工作要走群众路线，充分依靠群众开展审计工作。 经常性原则。 (四)财务审计 财务审计是由专职机构和人员，依法对审计