【管理会计】全面预算.pptVIP

《管理会计》第九节 李勤 副教授  第九章??????全面预算 一、全面预算含义及构成 二、编制预算具体方法 一、全面预算 含义、构成 含义：在预测与决策基础上，按企业既定经营目标和程序，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效具体组织，协调最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计财务报表及附表表示其资源配置情况及有关企业总体计划的数量说明。 全面预算的构成 业务预算：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、管理费用及销售费用预算。 专门决策预算 财务预算：预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表、现金预算表。 预计利润表 预算依据： 销售预算、产品成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算、专门决策预算。 预算内容： 预计销售收入、预计贡献边际、预计利润总额、预计净利润总额 二、编制预算的方法 1、? 固定预算与弹性预算 区别：编制预算的业务量基础不同。 固定预算——针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。 弹性预算——针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。 Y=a +bx Y’ =a+bx’ 2、? 定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。  3、? 增量预算与零基预算? 区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。? 增量预算的预算依靠基础为上期水平。 先进的预算编制方法 1、?弹性预算 2、? 滚动预算 3、? 零基预算 第十章 成本控制 一、成本控制的分类、原则 二、标准成本控制 前馈性成本控制——设计 按控制原理 防护性成本控制——制度 反馈性成本控制—— 日常 事后 按控制时期 经营成本控制 产品使用寿命周期成本控制 ? 成本控制原则 全面控制——全员、全过程、全方位 讲求效益——开源节流并举，效益0 目标管理及责任落实 物质利益——责、权、利 例外管理 1、重要性 2、一贯性 3、可控性 4、特殊性 二、标准成本控制 1、制定标准成本 标准成本= 用量标准×价格标准 2、计算成本差异 包括：用量差异、价格差异 3、成本差异帐务处理 有：直接处理法、递延法、稳健法  第十一章 责任会计 一、定义、内容、原则 二、责任中心及考核指标 三、内部转移价格与内部仲裁 一、责任会计的定义、 内容、原则 定义： 以企业内部各责任中心为主体，以责权利的协调统一为目标，利用责任预算为控制依据，通过编制责任报表进行业绩考核评价的一种内部控制会计制度。 责任会计原则 原则： A、责权利结合 B、可控性 C、统一性——目标一致 D、激励性 E、反馈性 ? ? 责任会计内容 （1）设中心