第八章_负债.pptVIP

第七章 负 债 学习目标 第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 非流动负债 本章小结 第一节 负债概述 一、负债的定义和特征 二、负债的分类 三、公司负债信息对财务报表使用者的重要意义 第二节 流动负债 一、流动负债的性质与分类 二、各类流动负债的核算与管理 应付职工薪酬 ---工资 ---福利 ---社会保险费及住房公积金（五险一金） 代扣代缴款项（个人应缴纳的） 个人所得税 医疗保险、住房公积金 先代缴再扣？先扣再代缴 步骤 按照应付工资总额 借:生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 贷：应付职工薪酬（俗称应工资）--工资 代缴住房公积金 借：其他应收款 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 代扣保险费 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 个税（代扣代缴） 借：应付职工薪酬 贷：应交税金—应缴个人所得税 借：应交税金—应缴个人所得税 贷：银行存款 实发工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 福利费（五险一金类似） 借:生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 贷：应付职工薪酬（俗称应工资）--福利 职工报销医药费 借：应付职工薪酬—福利费 贷：现金 【例】 2006年4月20日，按协议规定，企业应付给投资单位恒通公司的投资利润500 000元。 （1）在分配利润时 （2）下月初，支付利润内 归纳一下，请提问 为何会有负债？利益如何实现？外部资源的利用能力 成本？内容？核算？体现配比？成本与资产或权益是严格对应的？ 权力与义务对等原则？ 债券？ 负债需要期末计提减值吗？非货币性负债？ 交换关系？如何能够持续存在？契约治理？关系治理？资产-生产力 存在损益确认吗？何时涉及损益？ 第三节 非流动负债 一、非流动负债概述 二、长期借款 二、应付债券 利息费用去了哪里？ 跟购买债券比p192--108 对应账户是什么？ 溢价发行 取得借：银行存款 贷：应付债券—面值 ---利息调整（待摊销利息差异） 持有借：在建工程 贷：应付债券---票面利息 借：应付债券---（票面--实际）（逐期摊销） 贷：在建工程 按实际成本计入 还本 借：应付债券—面值 贷：银行存款 ▓小结 应交税费是企业按照规定应该向税务机关缴纳的各种税金，如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、车船使用税、房产税、土地使用税等。 应交税费 五、对税务征管部门的负债 账户：应交税费 应交而未交的各种税金 以交纳或已抵扣的税金 余：欠缴税金金额 企业税负知多少？ （一）流转税：增值税、消费税、营业税 所得税、城乡维护建设税、土地增值税 账户设置：应交税费 营业税金及附加（损益类） 流转税是对从事商品生产、销售及提供劳务的企业按营业收入计算征收的税金，包括增值税、营业税和消费税等。流转税的计征依据是流转额，即销售额和营业额。 1、增值税 增值税在流转税中占据主导地位，并且在我国的税收总额中占据较大比例。增值税的计算、缴纳及账务处理分为一般纳税人和小规模纳税人，两者之间有很大的区别。 ①一般纳税人的核算 按照我国税法规定，增值税是价外税，是对企业销售产品时销售价格大于进货价格的增值额征收的一种税。 一般纳税人应纳增值税采用“扣税法”计算，其计算公式如下： 应纳增值税额 =当期销项税额－当期进项税额 上式中，销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应收取的销项税额。在我国，增值税税率分设基本税率（17%）、低税率（13%）和零税率三档。一般纳税人在销售货物或提供劳务时采用销售额和销项税额合并定价，其收取的含税收入可按下列公司换算为销售额： 进项税额是指纳税人购进的货物或接受劳务所支付或负担的增值税税额。其金额可根据从销售方取得的增值税专用发票或从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额加以确定。 【例】