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旅行社财务风险管理预警机制及运作流程 摘 要：旅行社的财务风险是一切风险的综合结果，是风险管理的重中之重，应该予以足够的重视和关注。本文简单回顾了我国当前旅行社所面临的主要财务风险因素，并在此基础上构建出了一般意义上的旅行社财务风险管理预警机制及其运作流程。 关键词：财务风险 预警机制 运作流程 在瞬息多变的市场环境中，旅行社经营常常面临众多风险，风险在给其带来收益的同时，也将无数的旅行社逼上了绝路。因此，风险管理应当成为旅行社管理的一项重要内容。而财务风险是威胁旅行社持续经营的根本性风险，一切的其他风险最后都表现为财务风险，因此，它应当是风险管理中的重中之重，对其的研究有重大的意义。 旅行社财务风险的含义和内涵 财务风险的含义 旅行社财务风险是指旅行社在各项经营活动中，由于内部和外部环境因素的作用，使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失的可能性。它客观的存在于旅行社管理中的各个环节，对其经营产生重大影响。广义的旅行社财务风险包括了其在进行财务活动过程中的融资风险、投资风险、资金回收风险和利益分配风险等；狭义的旅行社财务风险是旅行社在举债经营时所产生的风险，因此，又叫负债风险，即企业负债经营时面临的到期无法还本付息的财务危机及资不抵债的破产危机。 财务风险的内涵 其一、财务风险蕴含风险与机会，其承受度与企业经营哲学有关 财务风险，或者称为财务危机，不仅会给旅行社带来风险，还将为其带来收益。以狭义的财务风险，即融资风险为例，高负债经营使得旅行社面临较小的资金使用成本的同时，也使得旅行社面临到期无法偿债甚至破产的风险。在财务风险产生之初，旅行社实际上面临选择合适的风险承受度的问题，而风险承受度的选取与其经营哲学、企业文化有关，激进的旅行社偏好于高负债经营，在业务迅速扩张的同时，又常常陷入财务危机；而保守的旅行社偏好于低负债经营甚至零负债经营，才保持财务稳健的同时，却使得业务停滞不前。因此，旅行社应当根据自己的经营哲学选择合适的风险承受。 其二、旅行社财务风险是过程与结果的统一，从而为财务风险管理提供了可能 从财务风险的本质看，它是旅行社受内外环境的影响，使得财务运行偏离的预定目标，从这个角度而言，财务风险不仅仅是一个结果，而且也应当包括形成这个结果的过程。因此、尽管由于内部和外部环境的复杂性，使得旅行社的财务风险具有某种客观性和不确定的周期性，比如受经济周期的影响。但这并不意味着旅行社在风险面临无能为力，如果在发展的初期能够建立适当的预警机制，进行有效地干预和控制，是可以减少或者消除财务风险带来的损失的。因此，旅行社的财务风险具有“可防，可控”的特点。 其三、旅行社财务风险是各种风险综合的结果，需要实施全面风险管理 旅行社的财务风险并非单纯的一种风险，其日常经营中的一切风险，诸如经营风险、操作风险、汇率风险等，最终都会在财务上呈现出来，表现为财务风险，因此，从风险的表现来看，财务风险是一种风险或者多种风险所累积和综合作用的结果。因此，在实施财务风险管理中，也应当建立财务风险管理体系，实行全员、全部门、全过程的全面风险管理。 基于以上阐述，本文认为旅行社财务风险受旅行社经营内部和外部环境的影响，与其经营哲学有关；是各种具体风险在财务上的呈现，最终影响到旅行社的偿债能力的风险。它具有“可防、可控、可用”的特征，对其管理具有可行性。而旅行社财务风险管理应当是全员、全过程的过程与结果并重的管理。 旅行社财务风险的目标和原则 旅行社财务风险管理的目标 一般认为，旅行社财务风险管理的目标就是在识别与衡量财务风险的基础上，对可能发生的财务风险选择适当的风险管理策略，以防止和减少风险损失，保障旅行社财务活动的顺利进行，以实现预期的财务目标。由于旅行社的财务风险是各种风险综合的结果，因此，在进行风险管理的时候，应当建立相应的财务风险管理体系，而财务风险管理体系的目标是在危机形成前做出有效的规范，降低其发生的概率，准确的预警和识别，即使出现财务危机，也应当及时控制、防止危机恶化，如果危机应急爆发，应当尽力摆脱财务危机，降低损害，条件成熟的时候甚至可以有意识的利用危机，最终目标是保证企业持续经营，健康发展。 财务风险管理的基本原则 根据旅行社财务风险管理的上述原则，其财务风险管理体系应当遵循以下的原则： 其一、前瞻性原则。 由于旅行社的财务风险存在隐蔽性和渐进性，一旦形成结果——财务危机，就会给旅行社正常经营带来致命的打击，因此，对财务风险的管理要在其发生之前或者很小的时候就能够及时并准确把握；对经营活动中可能存在财务风险的环节要事先设置好防范机制，防微杜渐，将风险消除在萌芽状态，避免其造成的损失或者将损失降至最低。 其二、整体性原则。由于旅行社的财务风险是各种风险综合的结果，涉及到全体人员、全部过程。因此、不能单纯地根据相关指标在某一时期