山东大学财政学课件6.pptVIP

第四章 税收原理 税收的基本问题 税负的转嫁与归宿 税收负担 征税中的公平与效率 最适课税理论 4.1 税收的基本问题 税收的基本特征 税收术语 税收分类 税收的基本特征 税收的强制性 税收的无偿性 税收的固定性 back 税收术语 纳税人 税法规定直接负有纳税义务：自然人，法人。 纳税人并不一定是负税人， 也不同于扣缴义务人。 课税对象 即课税的目的物。规定征税的范围，确定税种的 主要标志。 课税对象不同于 税源（税收最终出处）。 课税标准 征税的实际依据，比课税对象更具体。 税率：课税的尺度。 比例税率、累进税率和累退税率、定额税率。 起征点与免征额 课税基础 税基（建立某种税或一种税制的经济基础或依据） back 税率的相关概念（1） 比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，按同一比例征税 。 定额税率：固定税额，即按课税对象的一定数量，直接规定一个固定税额，而不规定征收比例。 累进税率：指按课税对象数额的大小划分为若干等级规定为由低到高的不同税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低，一般适用于对所得和财产的课税。 税率的相关概念（2） 平均税率=全部应征税额/课税对象数额×100%。 边际税率=Δ应征税额/ Δ课税对象数额×100%。 累进税率结构：全额、超额 累退税率 back 以美国联邦保险税为例：税率为15.02%，限额为48000美元。 税收分类 按照课税对象：所得课税、商品课税、财产课税。 按税负是否转嫁：直接税和间接税。 按计征标准：从价税、从量税。 按与价格的关系：价内税、价外税。 按税种的隶属关系：中央税、地方税、共享税。 back 4.2 税负的转嫁与归宿 税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁方式 税负转嫁条件 税负转嫁的影响 税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁的概念 纳税人通过提高销售价格或压低进价将所纳税款向前转移给购买者或供应者的一种经济现象。 税负转嫁机制的特征 与价格升降密切联系 经济主体间税负的再分配 是纳税人在利益驱使下的主动行为 税收归宿的概念 税收负担经转嫁后最终的着眼点或税收转嫁的最后结果。 税负转嫁与逃税的区别 是否违法 税收是否减少 back 税负转嫁方式 前转 纳税人通过提高其所提供的产品或要素的价格将所纳税款向前转移给产品或生产要素的购买者或最终消费者，即由卖方向买方转移。 后转 纳税人将所纳税款以 压低生产要素进价或压低工资、延长工时等办法转嫁给生产要素提供者负担的形式。 消转 纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等措施降低生产费用，补偿纳税损失，使税收负担在生产发展和收入增长中自行消失，不归任何人负担。 税收资本化 生产要素购买者将所购生产要素未来的应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。 back 税负转嫁条件 供求弹性的大小 弹性越大承担税负越少。如果课税商品的需求弹性大于供给弹性，则消费者在税收的转嫁中处于有利地位，······ 税种的性质不同 商品税易转嫁，所得税不易转嫁。 课税范围的宽窄 课税范围宽、替代品少的商品易转嫁。 税负转嫁与经营者利润的增减关系 是否提价关键看利润变化：PQ?(P+?P)(Q+?Q) back 从量计征下的产品税归宿 1、需求弹性和税收转嫁与归宿 需求弹性和税收转嫁与归宿 需求量变动的百分比 需求价格弹性系数= ——————————— 价格变动的百分比 ΔQ ΔP Ed= — / — Q P 需求完全无弹性; 需求完全有弹性; 需求富有弹性; 需求缺乏弹性. (1)需求完全无弹性：Ed=0税收完全通过提价转嫁购买者 (2)需求完全有弹性:Ed→∝纳税人不能通过提高产品或要素价格的途径把税负向前转嫁给购买者 (3)需求富有弹性：1 Ed∝销售量