会计师职业道德准则简介有关独立性及业务延揽部份by Kevin.pptVIP

會計師職業道德準則簡介有關獨立性及業務延攬部份by: Kevin Wang 職業道德規範公報 第一號中華民國會計師職業道德規範 職業道德規範公報 第一號中華民國會計師職業道德規範 肆、業務延攬 第十三條 會計師之宣傳性廣告，應依會計師法規及中華民國會計師公會聯合會所規範之事項辦理之。 相關公報 職業道德規範公報 第三號 廣告、宣傳及業務延攬 職業道德規範公報 第十號正直、公正客觀及獨立性 貳、基本原則 第三條 會計師對於委辦事項與其本身有直接或重大間接利害關係而影響其公正及獨立性時，應予迴避。 第四條 財務報表之查核或核閱係提供廣泛潛在之報表使用者高度或中度但非絕對之確信，會計師除維持實質上之獨立性外，其形式上之獨立更顯重要。因此，審計服務小組成員、其他共同執業會計師、事務所及事務所關係企業須對審核客戶維持獨立性。 職業道德規範公報 第十號正直、公正客觀及獨立性 參、說明 第八條 獨立性受自我利益之影響，係指經由審計客戶獲取財務利益，或因其他利害關係而與審計客戶發生利益上之衝突。可能產生此類影響之情況通常包括： 1.與審計客戶間有直接或重大間接財務利益關係。 2.與審計客戶或其董監事間有融資或保證行為。 3.考量客戶流失之可能性。 4.與審計客戶間有密切之商業關係。 5.與審計客戶間有潛在之僱佣關係。 6.與查核案件有關之或有公費。 第九條 獨立性受自我評估之影響，係指會計師執行非審計服務案件所出具之報告或所作之判斷，於執行財務資訊之查核或核閱過程中作為查核結論之重要依據；或審計服務小組成員曾擔任審計客戶之董監事， 或擔任直接並有重大影響該審計案件之職務。可能產生此類影響之情況通常包括︰ 1.審計服務小組成員目前或最近兩年內擔任審計客戶之董監事、經理 人或對審計案件有重大影響之職務。 2.對審計客戶所提供之非審計服務將直接影響審計案件之重要項目 職業道德規範公報 第十號正直、公正客觀及獨立性 第十條 獨立性受辯護之影響，係指審計服務小組成員成為審計客戶立場或意見之辯護者，導致其客觀性受到質疑。 可能產生此類影響之情況通常包括： 1.宣傳或仲介審計客戶所發行之股票或其他證券。 2.擔任審計客戶之辯護人，或代表審計客戶協調與其他第三人間發生之衝突。 第十一條 熟悉度對獨立性之影響，係指藉由與審計客戶、董監事、經理人之密切關係，使得會計師或審計服務小組成員過度關注或同情審計客戶之利益。可能產生此類影響之情況通常包括： 1.與審計客戶之董監事、經理人或對審計案件有重大影響職務之人員有親屬關係。 2.卸任依年以內之共同執業會計師擔任審計客戶董監事、經理人或對審計案件有重大影響職務。 3.收受審計客戶或其董監事、經理人價值重大之餽贈或禮物。 職業道德規範公報 第三號廣告、宣傳及業務延攬 貳、基本原則 第三條 會計師不得利用廣告媒體刊登宣傳性廣告，但開業、變更組織及遷移啟事以及會計師公會為有關會計師業務、功能等活動項目所為之統一宣傳，不在此限。 第四條 會計師不得以不實或誇張之宣傳，詆毀同業或其他不正當方法延攬業務。 第五條 會計師相互間介紹業務或由業外人介紹業務，不得收受或支付佣金、手續費或其他報酬。 職業道德規範公報 第三號廣告、宣傳及業務延攬 肆、說明 第七條 會計師或其事務所從事之廣告或宣傳，應以下列事項 為限，並應符合第八條之規定 1.在各項媒體報導有關事務所開業、遷移、合併、變更組織啟 事。 2.刊登招考新職員之啟事。 3.受客戶委託代為刊登之事項： (1) 招考職員 (2) 客戶權益事項之聲明。但代為聲明事項，會計師應予查證或聲明未經查證。 4.會計師事務所之介紹內容： (1) 事務所之名稱、標識、地址、電話、傳真、網址及電子信箱 (2) 事務所執業會計師姓名、照片、所屬公會會籍號碼、電話、傳真及電子信箱。 (3) 事務所之服務事項。 職業道德規範公報 第三號廣告、宣傳及業務延攬 5.贈送下列刊物給客戶： (1)事務所簡介，其內容包括事務所名稱及地址、執業會計師姓名、 學歷、服務事項、員工活動及組織編制等。 (2)有關會計師專業之刊物。上述刊物不得主動贈送給非客戶，但應 其要求時，不在此限。 6.事務所信封、信紙等文具用品，得列出事務所名稱、標識、 地址及信箱號碼、執業會計師姓名暨電話、電子信箱及傳真 號碼。 7.發表著作時，得列出作者會計師之姓名及學經歷。 8.舉辦訓練或座談會時，不得利用訓練教材或其他文件為會計