- 1、本文档共7页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
增值税专用发票的使用详解
(一)使用增值税专用发票的意义
增值税专用发票,既是增值税制度的基本内容之一,也是增值税得以实施的一
项重要基础工作。它对增值税的计算和管理起着决定性的作用。其重要意义表现
在以下两个方面:
第一,增值税专用发票,不仅具有商事凭证的作用,由于实行凭发票购进税款
扣税,购货方要向销货方支付增值税,还具有完税凭证的作用,是兼具销货方纳
税义务和购货方进项税额的合法证明。
第二,增值税专用发票可以将一种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节
联接起来,按专用发票上注明的税额,逐环节征税,逐环节扣税,把税款从一个
经营环节传递到下一个经营环节,直到把商品或劳务供应给最终消费者。从而使
各环节开具的专用发票上注明的应纳税款之和就是该商品或劳务的整体税负,体
现了增值税普遍征收和公平税负的特征。
增值税专用发票像链条一样,把各个环节的纳税人连结在一起,从而形成了增
值税自身的制约机制,即购销双方利用发票进行交叉审计的机制。增值税专用发
票的这一特殊作用,使得许多实行增值税的国家,把这种发票称为税务发票,并
将其视同钞票和支票一样予以严格管理。
(二)增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物(包括部分视同销售货物在内)、应税劳务,必须向购买
方开具增值税专用发票。
增值税专用发票的开具范围受两个因素限制:其一,销售项目是否能够开具增
值税专用发票;其二,购货方能否使用增值税专用发票抵扣税款。
增值税专用发票的主要内容:
1.购销双方纳税人名称;
2.购销双方纳税人地址、电话;
3.购销双方纳税人登记号、开户银行及账户;
4.销售货物或劳务的名称、计量单位和销售数量;
5.不包括增值税在内的单位售价及货款总金额;
6.增值税税率、税额;
7.发票填开日期、发票号码等。
增值税专用发票的基本联次,统一规定为四联,各联次必须按以下规定用途使
用:第一联为存根联,由销货方留存备查;第二联为发票联,购货方作付款的记
账凭证;第三联为税款抵扣联,购货方作扣税凭证;第四联为记账联,销货方作
销售的记账凭证。
(三)增值税专用发票开具要求
专用发票必须按下列要求开具:
1.字迹清楚。
2.不得涂改。
如填写错误,应另行开具增值税专用发票,并在误填的增值税专用发票上注明
误填作废四字。如增值税专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的,也应按
填写有误办理。
3.项目填写齐全。
4.票、物相符,票面金额与实际收取的金额相符。
5.各项目内容正确无误。
6.全部联次一次填开,各联的内容和金额一致。
7.发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。
8.按照规定的时限(纳税义务发生时)开具增值税专用发票。
9.不得开具伪造的增值税专用发票。
10.不得拆本使用增值税专用发票。
11.不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的增值税专用发票。
开具的增值税专用发票有不符合上列要求者,不得作为扣税凭证,购买方有权
拒收。
(四)对不符合规定的增值税专用发票,不得抵扣进项税额
除购进免税农业产品、废旧物资和自营进口货物外,购进应税项目有下列情况
之一者,不得抵扣进项税额:
1.未按规定取得增值税专用发票;
2.未按规定保管增值税专用发票;
3.销售方开具的增值税专用发票不符合上述增值税专用发票开具要求的第
1~9项和第11项的要求。
有上述所列三项情形者,如其购进应税项目的进项税额已经抵扣,应从税务机
关发现其有上述情形的当期进项税额中扣减。
(五)开具增值税专用发票后发生退货或销售折让的处理
根据规定,应视不同情况分别按以下规定办理:
1、购买方在未付货款并且未作会计处理的情况下,应将原发票和税款抵扣联
主动退还销售方。销售方收到后,应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、
记账联上注明作废字样,作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的增
值税专用发票前,销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的,销售方应按
折让后的货款重开专用发票。
2、在购买方已付货款,或者货款未付但已作会计处理,而发票联和抵扣联无
法退还的情况下,购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让
证明单送交销售方,作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。销售方在
未收到证明单以前不得开具红字增值税专用发票;收到证明单后,根据退回货物
的数量、价款或折让金额向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发
票的存根联、记账联,作为销售方扣减当期销项税额的凭证,
您可能关注的文档
- 增值税发票系统V2.0(金税盘版)日常操作流程.pdf
- 会计实务:财务报表报送工作热点问题解答.pdf
- 2024年内蒙古通辽市科尔沁区事业单位卫生健康系统招聘193人历年高频难、易点(公基础测验1000题.docx
- 浙江金华市科学技术局下属事业单位金华市科技人才与创新服务中心招聘历年高频难、易点(公共基础测验共20.docx
- 20230606-建筑装饰行业深度报告-重视基建央企中特估机遇-230606-东北证券-30页.pdf
- 浙江杭州市食品药品检验研究院2024年公开招聘工作人员历年高频难、易点(公务员考试共200题)模拟试.docx
- 2024年内蒙古锡林郭勒苏尼特左旗乌兰牧骑招聘事业编制演职人员6人历年高频难、易点(公基础测验100.docx
- 2024年云南省昆明市职业培训指导中心事业单位招聘1人历年高频难、易点(公基础测验1000题)题库汇.docx
- 安徽省黄山市事业单位招聘考试(职业能力倾向测验)题库参考答案.docx
- 2024年内蒙古包头市直事业单位招聘570人历年高频难、易点(公基础测验1000题)题库及答案一套.docx
- 2024年广西贵港平南县供销合作社联合社事业单位招聘3人历年高频难、易点(职业能力测验共200题)模.docx
- 公共基础知识云南省文山壮族苗族自治州选调生考试(行政职业能力测验)综合能力测试题必考题.docx
- 2024年广西百色市隆林各族自治县环境保护局招聘10人历年高频难、易点(公务员考试共200题)模拟试.docx
- 福建省宁德市事业单位招聘考试(职业能力倾向测验)题库完整参考答案.docx
- 福建省泉州市事业单位招聘考试(职业能力倾向测验)题库(b卷).docx
- 辽宁省锦州市事业单位招聘考试(职业能力倾向测验)题库(预热题).docx
- 2024年安徽省安庆市行政职业能力测验题库a4版可打印.docx
- 2024年江西省南昌市行政职业能力测验题库加解析答案.docx
- 2024年安徽省宣城市行政职业能力测验题库及一套参考答案.docx
- 江西省抚州市事业单位招聘考试(职业能力倾向测验)题库(培优).docx
文档评论(0)