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固定资产加速折旧总结记忆
一、固定资产加速折旧速记图
备注:
(一)上图特定行业是指:
1、生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备
制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件
和信息技术服务业等6个行业的企业,以下简称六大行业.
2、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(具体范围见文件附件)的
企业,以下简称四个领域.
(二)新购进包括所有行业新购进、六大行业新购进和四个领域新购进:
1、所有行业新购进是指2014年1月1日后新购进
2、六大行业新购进是指2014年1月1日后新购进
3、四个领域新购进是指2015年1月1日后新购进
(三)上图”一次性扣除”是指允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得
额时扣除,不再分年度计算折旧.
二、加速折旧的一般规定
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产:
1、由于技术进步,产品更新换代较快固定资产;
2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产.
采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加
速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法.
三、加速折旧的专门规定
(一)可缩短折旧年限或采取加速折旧的特定行业
1、生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备
制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件
和信息技术服务业(以下简称六大行业).
2、轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(以下简称四个领域).
(二)专门用于研发的仪器、设备
1、所有行业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备
(1)单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所
得额时扣除,不再分年度计算折旧;
(2)单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.
2、非新购进的专门用于研发的仪器、设备
(1)对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计
入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.
(2)持有单价超过5000元的固定资产,一般不享受加速折旧.
(三)研发与生产经营共用的
1、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计
入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.
2、对所有行业企业持有的单价超过5000元的固定资产
(1)新购进固定资产
①六大行业2014年1月1日后、四个领域2015年1月1日后新购进的固定资
产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.
②六大行业、四个领域的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、
设备
A.单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所
得额时扣除,不再分年度计算折旧;
B.单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方
法.
③非特定行业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,一般不享受加速折
旧.
(2)非新购进固定资产:一般不享受加速折旧.
(四)其他规定
1、集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含).
2、外购软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,其折旧或摊销年限可以
适当缩短,最短可为2年(含).
四、经典例题
(一)某企业2009年6月1日自行建造的一生产车间投入使用,该生产车间建
成本为1200万元,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元.在采用双倍余额
递减法计提折旧的情况下,2010年该设备应计提的折旧额为().
2010年应提折旧额=1200×2/20×6/12+(1200-120)
×2/20×6/12=60+54=114(万元).
解析:年折旧额=期初固定资产净值(原值-折旧)×2/预计使用年限,最后两年改
为直线法.
2009年7月-2010年6月计提折旧1200×2/20=120万,2010年7月-2011年6
月计提折旧=(1200-120)×2/20
(二)甲公司2011年9月30日购入一条生产线,进行一项新产品的生产,预计
该
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