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行政事业单位内部控制存在的问题与对策

作者：王晓刚

来源：《财会学习》2018年第29期

摘要：行政事业单位的内部控制有利于提升单位管理服务水平，完善风险防范能力。进而推动着单位的可持续发展，做到更好的为公众提供服务。然而，随着时代的发展，经济环境的日益复杂，行政事业单位的内部控制面临着严重的考验，暴露出较多的问题。本文就当前形势下行政事业单位内部控制所存在的问题进行了总结，并提出了相应的解决方案，以供诸位参考。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题与对策

所谓内部控制主要指的事业单位内部建立的确保各项业务活动能够相互关联相互制约的一项规程措施。而事业单位作为我国社会机构的的重要组成部分，承担着为社会服务的责任。但是随着经济的飞速发展，高新技术的应用越发频繁，一定程度上增加了行政事业单位的风险，原有的内部控制已经难以满足单位的发展需求，导致行政事业单位内部控制存在较多的问题急需解决。

一、行政事业单位内部控制的定义与原则

行政事业单位内部控制主要指的是组织通过一些举措和机制进而实现预定的目标[1]。一般来说，行事业单位通过制度的制定、实施以及执行来实现行政事业单位的内部控制，进而达到对单位经济活动中所面临的风险进行防控与管理的目的。因此行政事业单位应该充分结合自身的实际情况，并以所面临的风险类型为向导，建立起一套完善、客观、具体的内部控制体系。而在行政事业单位内部控制的制定过程中，还应该遵循以下几项原则：

其一，全面性原则。行政事业单位的内部控制主要是针对整个单位的经济活动展开的风险管理与防控，而不是仅仅局限于某一部门或是某一岗位，因此其内部控制需要站在单位的整体层面上去实施，进而达到全程控制、全员控制的目标。

其二，重要性原则。一方面，对于行政事业单位来说，所进行的经济活动有很多。若是每一项经济活动都需要通过内部控制程序去实现，则会极大的增加单位的工作量，进而影响着单位的办事效率。因此，行政事业单位内部控制应选择重要的经济活动去进行。另一方面，风险也分大小，因此对风险的内部控制方面还应充分选择比较重要的去进行，充分做到成本与效益成正比。

其三，制衡性原則。在行政事业单位内部控制中可以采用多人组合的形式开展工作。毕竟多人一起合作犯错的几率要比一个人工作要小，毕竟几个人工作可以形成一个闭合，进而充分发挥相互监督、相互制衡的效果[2]。

其四，适应性原则。内部控制主要是为行政事业单位自身进行服务的，因此，在设计之初便需要与单位本身的实际情况相适应，否则，再优秀的内部控制也难以发挥出应有的作用。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不健全

从当前现状分析，部分行政事业单位还存在着内部控制制度不健全的现象，进而导致行政事业单位内部控制效果难以达到预期效果。一方面，部分行政事业单位还未建立起完善的内部控制制度，多是在财务制度或是其他管理中稍微提及了内部管理制度，导致在内部控制中遇到问题时难以寻到有力的制度作为支持去解决问题[3]。另一方面。部分行政事业单位虽然建立了相应的内部控制制度，但是在实行方面却并没有覆盖到单位的全部部门以及全部业务范围，导致内部控制制度难以形成一个系统的体系，加之部分行政事业单位并没有对内部控制进行认真的贯彻落实，更是使单位的内部控制成为一纸空文。

（二）内部控制不符合单位的业务实际

行政事业单位只是一个笼统的总称，不同的行政事业单位，其性质、运营以及办理业务也各不相同。当前还有部分行政事业单位的内部控制制度存在定位不准确，难以与行政事业单位的定位相匹配。以及单位内部控制的处理程序、相互制约机制等制度难以满足行政事业单位的业务需求等现象[4]。另外，还有部分行政事业单位的内部控制制度直接套用企业的内部控制制度，仅仅只是达到了提高单位经济效益的目的，却忽视了行政事业单位内部控制的根本目标，严重影响着单位向公众提供公共服务的效率与效果。

（三）人员素质对内部控制效果产生影响

对于行政事业单位来说，员工素质的高低严重影响着单位的内部控制效果。当下，财务人员作为行政事业单位的重要组成部分，因财务人员业务素质以及综合素质程度不高，因此只能胜任简单的财务核算工作，加之对单位的内部控制没有深入的理解和体会，因此难以做到将内部控制灵活的运用到自身工作中去，进而降低了行政事业单位的内部控制效果。另外，随着时代的不断变换，行政事业单位的内部控制也面临着相应的挑战与变化，部分工作人员难以做到对内部控制知识的及时学习与掌握，亦未做到对新经济环境下单位内部控制变化进行充分的了解，从而难以跟上单位内部控制的步伐，拉低了单位内部控制效果。更有甚者，个别财务人员职业素质不足，利用单位内部控制中存在的