对本项目跟踪审计及结算审核的意义、目的、依据和职能定位的理解.pdf

随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，进入21世纪后，原材料的

价格不断攀升，建筑工程的利润在缩小。加上产业园入驻企业个性化的不同，要

制定相对应的技术方案，在这样的背景下，对建筑工程进行有效的施工成本控制，

优化房屋工程的整体造价十分有必要的。如何充分发挥建设资金投资效益，保护

资金使用安全，避免损失浪费，保证建设工程的竣工决算质量，是建设工程审计

人员面临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程

风险控制的有效措施。通过对工程进行审计，有利提高建筑工程的经济效益以及

节约各种成本，增加工程的利润。

建设工程审计传统概念是基本建设经济监督活动的一种重要形式。它是审计

机关或社会、内部审计组织依据国家有关的方法、政策和法规，运用现代审计技

术方法，对建设单位投资过程进行审计监督，作出客观公平的评价，并出具审计

报告，以贯彻国家投资政策，维护国家或业主、施工单位的合法权益，严肃财经

纪律，如实反映造价，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益的经济监督活动。

一、实施建设工程跟踪审计的意义

建设工程审计是从20世纪80年代后期，特别是国家《审计法》颁布后，才

正式实施的。整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后审计

监督，事前、事中审计部门没有完全介入。

建设工程的实施是一个系统工程，应进行系统的监督和管理，为了及时堵塞

漏洞，减少损失浪费，降低审计风险，提高审计质量和效益，充分发挥审计监督

的预警作用，防止和杜绝腐败现象的发生，保证建设项目高效、优质、有序地进

行，应逐步建立健全“全过程跟踪审计”制度，实现由传统的事后结算审计向事

前预防、事中控制和事后结算的转化。

为了更好地进行项目管理，许多工程项目采取了全过程跟踪审计的方法，以

此来掌握工程项目的具体情况，实现对资金的有效控制。对于建筑工程全过程跟

踪审计来讲，就是从现阶段的法律法规基础出发，组织相关人员与机构借助有效

的审计措施来对工程项目的全过程进行监督管理。加之建筑工程项目有着高风险

性，所以很容易受到诸多因素的影响，且这些因素中包含社会与自然环境等。因

为受到诸多因素的影响，所以很容易出现施工风险，从而引发一系列的问题。

第一、要保证跟踪审计落实到各个环节中，找出其中存在的问题，在协调相

关单位与机构的基础上来提升经济效益。

第二、要有效控制工程造价，找出工程中存在的问题。但是在这一过程中应

当要注意的是，在建筑工程开展以前要融入全过程跟踪审计工作，实现对项目、

方案等的优化。

第三、借助全过程跟踪审计方法找出施工项目中存在的问题，实现对全过程

的监督，最大限度降低风险问题，从而达到施工要求。

实现建设工程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面：

（1）有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等

法律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，避免政策法规理解和执

行的偏差。

（2）有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，建设单位认真执

行经批准的投资计划，严格遵守建设程序，实施对建设项目可行性研究和评价，

防止乱上项目、擅自开工建设，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风

险。

（3）有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标

代理、工程咨询及项目管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可避免地会

发生矛盾或冲突，

通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效

益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。

（4）有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对

性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建

筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投

资的合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导

责任风险。

（5）实施全过程跟踪审计，审计人员对建设工程的参与不再是“局外人”，

可减少“未审风险”。有利于审计人员自觉依法审计，并接受各有关部门对审计

执法的监督，同时，因审计领域拓宽，内部审计职能也因此由监督、评价两个主

审计人员不得不适应新的工作要求，提高自身

素质，这样，也降低了有关人员的责任风险、工作技能风险、职业道德风险。

（6）有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理

活动和