HS商贸企业出口骗税案例研究.pptx

CSUSCHOOLHS商贸企业出口骗税案例研究汇报人：陈蓉小组成员：甘韦绮(案例寻找、第一节ppt)李奕璇(第二节ppt)陈蓉(第三节ppt)

CONTENTS基本概念壹案例分析贰征管中存在问题、原因及对策建议叁

Part.01基本概念

出口退(免)税出口退（免）税：主要是指对跨境贸易的劳务、货物中征收的消费税、增值税给予一定的免征或者退还，专业术语为“出口退税”生产型企业：免抵退税政策外贸型企业：免退税政策为什么要出口退(免)税最主要原因是政府想要让本国的商品能够以一个较低的价格流向国外，从而可以让生产要素和产品在国际上能够保证竞争优势，达到鼓励商品出口、促进服务贸易发展的目的

我国出口骗税案件数据从“裁判文书网”通过关键字索引找出了2011-2020年10年间的出口骗税案件共计491件，其中可以看出江浙沪沿海地区依然是骗税的高发区，但也有向内陆地区蔓延的趋势。

选案原因与其他公司涉嫌骗取出口退税不同的是，HS公司属于主观故意骗税该出口骗税案是兄弟“联手”，配货、配单、配票、配资金，实施全链条骗税，涵盖了大部分骗税手段，属于四川省骗税案件经典案例，对后续查处类似案件有很大的借鉴意义。专案组通过正反两面模拟推测犯罪轨迹，沿着犯罪分子在“生产一外贸—报关出口”的足迹一路追踪，把出口骗税各个环节全部查透，以中介人为突破口锁定关键证据，成功抓获虚开发票的上游、卖单的中介、买单骗税的外贸公司，找出了被违法分子掩盖的真相，创新了查处骗税的新方式。

Part.02案例分析

公司介绍HS成立时间：2010年7月法定代表人：陈某公司经济性质；其他有限责任公司主营业务：代理商品、针织服装等企业性质：出口企业2013年5月，市税务局接到国家税务总局下发涉嫌骗取出口退税疑点数据，涉及辖区内HS公司疑点26条，涉及商品类别为服装，金额1553.22万元，税额264.05万元，已办理出口退税额248.52万元（退税率16%）

案件疑点梳理①16份备案提运单有明显改动痕迹，其中6份海运提单的“发货人”栏字迹颜色明显很淡，10份货代提单的“发货人”栏字体与“收货人”和“收货通知人”栏字体明显不一致②装货单造假问题严重：多份装货单签名位置相同，且字迹基本一致，没有显著变化，签名盖章扫描重复使用问题严重；装货单信息并不完整，与提运单之间存在较大差异性③在同香港某时装有限公司合作当中，HS公司与其签订了《销售确认书》，其中对装运口岸作出规定，主要以香港、深圳市为主，运往美国洛杉矶。但在HS公司给香港公司开具的出口发票上，对应的出口地均为香港。此外，在运输目的地的规定中，还出现了与协议当中无关的国家或城市

调查过程（供货企业）供货企业B法人：陈某坤供货企业C法人：徐某菊夫妻HS公司法人：陈某弟弟HS公司和C公司之间的资金往来存在重大疑问HS公司将其公司账户中的资金转入C服装公司账户后，C服装公司将所有应收账款转入在东莞开设的部分个人账户，从2011年到2012年，累计转款金额达到2152.9万元。弟媳

调查过程（备案单证）核查：异地供货异地报关货物异地报关材料留存备案单证资料发现25份提运单中：内容缺陷：5份虚构企业：15份集装箱编号模糊：3份调查过程（备查单证）调查过程（实地外调）通过对物流公司的检查，专案组了解到公司与深圳K物流公司存在密切的关系，根据调查比对发现，在对应的5份海运提单当中，两家公司对应的信息存在较大差异，尤其是收货人、发货人的不一致。此外，被调查深圳K物流公司声明自己与此类业务无关，与HS公司不存在贸易关系。可见与K公司的关系为伪造！

稽查方式分析调查过程（备查单证）①HS公司货物流问题账面：代C公司运送毛衫327145件*0.15元/件=4.9万实际支付运费：16.22万元（2011）9.71万元（2012）（计费数量和标准不一）公司

稽查方式分析调查过程（备查单证）②HS公司票证流问题从上游企业购买虚开的增值税专用发票问题伪造单证问题供货企业B和CHS公司虚开增值税发票K物流公司伪造K公司海运提单HS公司实际上并没有实际货物出口，主要与B，C两家服饰公司合作，让两家公司为其开设增值税发票，并给予这两家公司十个点的“回扣”（商业贿赂），同时还购买了虚假报关单证。

稽查方式分析③HS公司资金流问题出口企业虚假购货资金通过对公账户—个人账户—地下钱庄—海外账户—结汇收汇的方式实现回流.HS公司出口骗税流程：（1）伪造“收汇”资金流（2）伪造“购货”资金流地下钱庄香港XX企业外汇转入受控个人账户购买外汇陈某个人账户转账上游开票公司，B、C服饰公司转账HS公司法人：陈某支付外汇退税款外汇核销款，退税款虚开专用发票

案例小结调查过程（备查