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不开展具体业务，仅办理异地员工社保而设立异地分公司的涉税问题

有位小伙伴就职的企业总部位于上海，公司为了开拓外地市场，就在

外地招聘了一些员工。

社会保险实行属地管理，开户和缴费的单位应当是与劳动者建立劳动

关系的用人单位；若员工与企业签订劳动合同，则员工的社会保险也

应以该企业的名义缴纳。

该企业原计划委托第三方的人力资源公司与外地员工签订劳动合同，

并使用该人力资源公司的社会保险账户缴纳当地员工的社会保险费。

但是，该企业的异地员工不同意上述操作方案。

一方面，通过第三方人力资源公司社会保险账户缴纳本企业员工社会

保险费的行为本身就不符合相关法律规定，另一方面，正规的企业更

没有必要冒这样的风险。

于是，这位小伙伴所在的企业拟通过在异地设立分公司的方式来解决

当地员工的社会保险问题。

分公司是指在业务、资金、人事等方面受总公司管辖，不具有独立法

人资格的分支机构。

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分公司作为总公司的分支机构，在法律上、经济上没有独立性，不具

有企业法人资格，仅仅是总公司的附属机构。分公司没有自己的名称、

章程，没有自己的财产，并以总公司的资产对分公司的债务承担法律

责任。

从法律形式上，分公司不是独立法人，但是完全不影响其实独立的纳

税主体。

这些员工与异地分公司签订劳动合同，在异地分公司发放工资，缴纳

个人所得税，缴纳社会保险，这样工资、个人所得税、社会保险关系

才一致。

因此，设立异地分公司，并不开展具体业务，只是为了处理当地员工

的社会保险问题，以异地分公司名义给当地的员工购买社会保险，发

放工资，缴纳个人所得税，自然也就解决了上述问题。

但是，小伙伴询问，如何恰当处理分公司的账务和税务问题呢？

别急，大家一起接着往下看！

分公司肯定要开立独立的银行账户，毕竟要自己申报缴纳，必须有分

公司自己的银行账户，至于分公司是否单独建账，单独核算，可以视

具体情况而定。

因为异地分公司没有开展具体业务，其本身就是一个仅发生费用的成

本费用中心而已，没有任何经营业务收入，单独建立账套，单独核算

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的必要性不大，分公司可以非独立核算。采用独立核算也增加会计人

员的工作量，把该分公司当成企业内部的一个部门处理就好了。

这种分公司，可以采取报账制，通俗地说，就是发生的费用直接在总

公司做账就可以了。

唯一要注意的，因为毕竟也是一个单独的部门，出于管理和考核的需

要，在总公司账套记账时，在账套里增加一个维度核算或者摘要标识

清楚，最好能细化，单独把这块费用区分开来。

主要在财务核算时，设立单独的部门，或者单独的明细科目，根据企

业采用的财务软件设置即可。

在办理税务登记后，会收到一份书面的纳税鉴定，告诉分公司要交什

么税费，如何缴纳交法，什么时候申报，并在每月申报时提供网上申

报的表格。

纳税鉴定，进入电子税务局的申报界面的“我的信息”、“鉴定信息

查询”中就可以看到。

1.增值税

增值税暂行条例第二十二条增值税纳税地点：(一)固定业户应当向其

机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县

(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院

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财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机

构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

因此，分公司正常情况应单独申报缴纳增值税。

由于该异地分公司没有任何的对外经营业务，没有营业收入，也不发

生任何增值税应税行为，其本身就是一个具有特殊目的的分公司而已，

也就不会产生增值税。

因此，建议选择不做增值税税种认定，比较简单，以免每个月的零申

报，比较麻烦；如果已经做出增值税税种认定，每个月就要做增值税

零申报。

2.企业所得税

企业所得税是法人所得税，分公司作为非独立法人，正常情况下，分

公司不独立缴纳企业所得税。

根据国家税务总局公告2012年第57号文的规定，不具有主体生产经

营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等

汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得

税。

作为一个只缴纳社会保险，发工资的分公司，没有必要就地分摊企业

所得税。

外地分公司没有对外经营业务，只是做内部辅助性的活动，没有收入，

只有外地员工产生工资社保等费用，在企业所得税汇总纳税备案时，

注意选择不就地分摊缴纳企业所得税，这