财务会计与会计准则.doc

财务会计与会计准则

课程思考题

专业年级2012级资产评估

学号121613030008

姓名张宏权

授课教室励学楼102

2012年11月

中国南京

思考题：

1.美国制定会计准则的主要特点有哪些？

答：（1）从会计准则体系的重大变革来看，由混乱的制度转向专业统一的制定标准。美国“公认会计原则”(GAAP)的概念先会计准则而产生,以致两者常被混用,GAAP被不少人视为美国会计准则的代名词。长期以来,美国要求企业会计师按照GAAP编制财务报表,要求审计师对财务报表是否按照GAAP公允列报发表意见,但遗憾的是,美国一直有多个准则制定机构以多种形式发布各种会计准则文献,使得GAAP来源众多,使用者莫衷一是。GAAP存在概念不清、来源不明、边界不定等缺陷,使得GAAP体系混乱、内容繁杂、相互矛盾、前后脱节,即使是业务精湛的会计师和审计师也难以全面掌握GAAP的要谛。

（2）从会计准则制定的导向来看，逐渐由原则为导向，转向以规则为导向、进一步提出以目标为导向。“安然事件”爆发后不久,在美国财务会计准则委员会(FASB)准则与国际会计准则理事会(IASB)准则孰优孰劣的世纪之争中,由众多规则堆积而成的美国GAAP被公认为“以规则为基础”的准则,并因其忽视准则之精神实质而一时成为“众矢之的”,从而给IASB准则的崛起有了可乘之机。2003年7月,美国证券交易委员会(SEC)“对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究”的报告(简称SEC报告)明确要求FASB对美国会计体系加以治理,提出了“以目标为导向”的概念。

（3）从当前会计准则制定以目标为导向来看，其核心措施:一是要求重视和改进概念框架;二是要求对GAAP的级次作出重新界定;三是要求继续推进会计准则的国际协调。公认会计原则制定从规则导向到原则（目标）导向，又表现出以下特点：产生早，地位突出、方式新，权威性强、数量多，文献丰富、方法好，研究领先。

2.美国发生的一系列财务会计丑闻对其会计准则的制定产生了怎样的影响？

答：2001年以来，美国爆发了安然、世通等大公司财务会计丑闻，在全球引发了会计准则应当以原则为导向还是以规则为导向的争论。具体影响如下：

（1）促进美国会计监管制度改革。随着安然等一系列公司财务丑闻的发生,美国人开始正视自身会计监管制度的漏洞,把会计监管改革提上了议事日程。2002年7月30日,布什总统正式签署了《2002年萨班斯—奥克斯莱法案》(Sarbanes—OxleyActof2002,简称SOX法案)。该法案长达180页,是一项加强会计监督、强化信息披露、完善公司治理、防止内幕交易的法案，揭开了美国会计监管改革的序幕。

（2）加快了内部会计监管的改革。SOX法案规定了与公司会计信息披露相关的各责任主体的组成、职权和责任,强调了改革公司治理结构的重要意义。对关于会计责任、关于审计委员会、关于内部控制三方面的责任做出了明确的要求。

（3）加快外部会计监管的改革。成立公共会计责任委员会，实施对注册会计师行业的监管；强化了注册会计师独立性。

（4）带来了其他方面的改革。人们对美国以“规则”为基础的会计准则的不足有了新的认识，对财务报告做出了新的的改进等。加大了对违法行为的处罚。

6.我国会计准则体系体现了哪些新理念？

答：（1）我国会计准则体系实现了与国际财务报告准则之间的实质性趋同，即在全面研究国际会计准则的基础上，保证在前进方向上的进步、渐进互动，结合国情实现趋同。

（2）中国会计准则已实现了国际趋同并在此基础上持续趋同，表明中国不实行直接采用国际准则的原则立场，美国等主要经济体对此给予高度关注和认同。强调国际财务报告准则必须考虑发展中国家和新兴经济体的利益，只有这样，中国才能保持其会计准则的持续国际趋同。

（3）我国会计准则体系体现出科学性。科学性新会计准则体系的科学性主要体现在在两个方面:在会计理念上,新会计准则体系比以往更加关注企业资产的质量、更加强调对企业资产负债表日财务状况进行真实公允地反映,更加强调企业的盈利模式和资产的营运效率而不仅仅是营运效果,强化了为投资者和社会公众提供有用会计信息的新理念,实现了与国际会计惯例趋同,首次构建了比较完整的会计准则体系;在结构方面,新会计准则体现由基本会计准则、具体会计准则和应用指南构成的一个有机整体,体例合理,定义科学,表述清楚。整个准则体系,既体现了与国际会计准则趋同,又考虑了中国的国情。

（4）我国会计准则体系体现出全面性。新会计准则体系从纵向看,