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第一篇:预算管理心得
我是千千万万财务从业人员中的普通一员,大学毕业后十多年来
一直在财务岗位耕耘着、学习着、奋斗着,其中会计视野一直是陪伴
我成长的平台。不久前我刚从集团下属一家子公司财务负责人岗位调
任集团内审部门,新的岗位让我能够有时间和冲动去回顾、总结一些
原来财务管理工作中的心得和体会。我想从今天开始抽空在这个平台
上记录一些我的想法,一方面是希望能够反哺会计视野这个财会的家
园(之前太忙了,主要潜水学习为主,看我注册时间和我发帖数就知
道了,呵呵),通过我的一些浅见对大家的财务之路有所帮助,哪怕
只是一丝一毫;另一方面也是抛个砖,希望大家能够踊跃讨论,在思
想碰撞中找到一些火花,进一步提升自己的专业。
之所以选择预算作为开篇,一是我从业以来,预算是我从未离舍
过的工作,比较熟悉也比较有自己独特的体会和理解;二是预算也是
大家在管理会计中最有共鸣的一项工作,无论企业的大小可能都在做
预算。因此希望通过这个话题,集聚志同道合的朋友一起来讨论。看
了一些论坛里的帖子,也结合身边一些朋友的观点,我认为目前主流
观点上对预算工作存在四大困惑:第一种观点是:“预算有啥用,忙
了几个月,最后就是一堆放柜子里的纸”,我理解这属于对于预算功
能的困惑;第二种观点是:“预算怎么编,都是瞎拍脑袋弄出来的”,
我理解这属于预算编制方法的困惑;第三种观点是“预算在执行中有
差异应该怎么办”,我理解这属于预算控制的困惑;第四种观点是:
“预算执行不下去,变成了业务和财务两层皮”,我理解这是预算执
行力的困惑。因此我的行文也主要从预算的功能、方法、控制和执行
力四个方面进行展开。
一、预算的功能
一个企业到底要不要编制预算,我认为答案是肯定的,必须要。
我举个不一定恰当的例子:小李的老婆和小李说我们明年去欧洲玩一
10万,小李现在手
上有5万存款,明年小李和她老婆年收入20万,按今年的水平去掉供
楼的钱、供车的钱、吃饭的钱以及不可预见的钱,大概年底还能存5
万。小李和老婆说,那我们报个明年年底的团吧,年中估计没钱,年
底才有钱。说实话,如果小李不这样算一算,说不定也能去,但是可
能会出现各种各样的问题。这个逻辑思维方式其实就是最简单的预算
思维方式。套用句俗话:“凡是预则立、不预则废”,一个家庭尚且
需要搞个预算,更何况一个企业呢(当然一个每年没1、2笔业务的非
正常型公司不再讨论范围)。这边顺带纠正一个错误,我听过很多人
说企业不用做预算,是韦尔奇说的,GE就不做预算,没意义。这个其
实是误读,起由是韦尔奇04年在沪上论道时,说企业不要做10年的
规划,GE也没有战略部门,因为市场变化太快了,没有意义。但从没
有说过GE不做预算。
那预算对一个企业到底有什么功能呢,我认为主要体现在以下五
个方面:
一是“盘家底”:所谓盘家底不要简单的理解为提前出财务报告,
也不要理解为简单的盘库存、盘固定资产,而是切切实实的静下心来
思考一下,企业这一年是如何赚钱的。收入或者合同里,有什么不可
持续因素;成本里有什么特殊影响因素;费用中有什么偶发因素;资
金收益或汇兑收益中有什么不可预见因素等等。简言之,输赢都要明
明白白。
二是“摸盘子”:所谓摸盘子,是在确定一定的量、价及成本前
提下,摸底自身预算年度的经营潜力和弹性。我一般习惯于分成悲观、
客观及乐观三种情境,分别测算三种情境下的情况,从而充分了解自
身的潜力和弹性。
三是“定调子”:所谓定调子,是在上面两个动作后基本能够了
解并确定预算年度的工作重点。市场不好的前提下,“开源”是重点,
那预算年度的资源就应当积极的向市场进行配置;市场保持稳定的前
提下,“节流”是重点,预算年度应当进一步开展成本战略,降低成
本费用;市场乐观的前提下,“储备”是重点,无论是技术储备还是
点,如何融到低成本的资金,应当是企业考虑的重要工作。
四是“分蛋糕”:所谓分蛋糕,就是把企业预算年度的压力和资
源分解到下级经营主体(注意是压力和资源都要分解),可以是SBU,
也可以是部门。我理解分蛋糕的过程也是检验一个企业管理成熟度的
过程,因为预算必定是建立在一个责任主体之上的,管理不好的单位,
预算的责任主体就是总经理或财务部门,也就是企业经营好坏其实与
大部分人是没有关系的;管理稍好的企业,它的责任主体一定落实到
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