中级财务会计(二)形成性考核册(仅供参考)-.docx

中级财务会计 ( 二) 作业一 习题一 一、 目的 练习应交税费的核算。 二、 资料 A 公司为增值税一般纳税人, 存货按实际成本核算, 经营货物适用 13% 的增值税税率,消费税税率为 10% , 销售无形资产的增值税税率为 6% 。 2019 年 5 月发生如下经济业务: 1.向 B 公司采购甲材料, 增值税专用发票上注明价款 900 000 元, 增值税 117 000 元;另有运费 2 000 元, 增值税 180 元。 发票账单已经到达, 材料已验收入库, 全部款项以银行存款支付。 2. 销售乙产品 5 000 件, 单位售价 200 元, 单位成本 150 元; 对该产品 A 公司需同时缴纳增值税与消费税。 产品已经发出, 货款已委托银行收取, 相关手续办理完毕。 3.转让一项专利的所有权, 收入 15 000 元已存入银行。 该项专利的账面余值为 80 000 元、 累计摊销 75 000 元。 4.收购农产品一批, 实际支付价款 80 000 元, 收购农产品按买价的 9% 计算增值税。 农产品已验收入库。 5.委托 D 公司加工一批原材料, 发出材料成本为 100 000 元, 加工费用 25 000 元。 加工过程中发生的增值税 3 250 元、 消费税 2 500 元, 由受托单位代收代缴。 材料加工完毕并验收入库, 准备直接对外销售。 加工费用和应交增值税、 消费税已用银行存款与 D 公司结算。 6.购入设备一台, 增值税专用发票上注明的价款为 180 000 元、 增值税为 23 400 元。 设备已投入使用, 款项已通过银行存款支付。 7.公司在建办公大楼领用原材料一批, 成本 50 000 元。 8.月底对原材料进行盘点, 盘亏金额 4 000 元, 原因待查。 三、 要求 对上述业务编制会计分录。 借：原材料 902000 应交税费—应交增值税（进项税额）117180 贷：银行存款 1019180 （1）借：银行存款 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税（销项税额）130000 借：税金及附加 100000 贷：应交税费—应交消费税 100000 借：主营业务成本 750000 贷：库存商品 750000 借：银行存款 15000 累计摊销 75000 贷：持有待售资产—无形资产 80000 应交税费—应交增值税（销项税额）900 资产处置损益 9100 4.借：原材料 72800 应交税费—应交增值税（进项税额）7200 贷：银行存款 80000 5. 借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 借：委托加工物资 27500 应交税费—应交增值税（进项税额）3250 贷：银行存款 30750 借：原材料 127500 贷：委托加工物资 127500 借：固定资产 180000 应交税费—应交增值税（进项税额） 23400 贷：银行存款 203400 借：在建工程 50000 贷：原材料 50000 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 4520 贷：原材料 4000