kpmg保险公司审计指引.ppt

;内容简介;保险主要原则和保险业务的特点;保险业主要原则;保险业务的特点;保险公司业务流程;保险公司业务流程;产品研发作业流程;承保业务作业流程;投资业务流程;理赔作业流程;保险公司财务会计报告的组成部分;保险公司所采用的会计制度;保险公司会计报表;保险公司会计报表的组成部分;资产负债表;保险公司的主要资产;保险公司的特有资产;保险公司的特有负债;赔款准备金;已发生未报案未决赔款准备金;已发生未报案未决赔款准备金 (续);已发生未报案未决赔款准备金 (续);已发生未报案未决赔款准备金 (续);未到期责任准备金;未到期责任准备金 (续);未到期责任准备金 (续);保险公司的特有负债;保险公司利润表及利润分配表;利润表;利润表 (续);利润表 (续);利润表 (续);利润表 (续);利润表分配表;保险公司的审计;1. 审计工作方法概览 针对风险的审计 审计风险层级的结构 2. 审计流程 ;我们是根据以下风险处理方法进行审计工作 找出对财务报表可能有重大影响的业务风险 了解企业如何管理这些业务风险 了解主要交易类别及企业如何处理这些交易以及最后怎样把有关资料置于财务报表中 利用我们对企业风险及交易类别的了解，将财务报表的业绩与我们的预期作比较;策略性业务风险 一件事件或一项行动会对企业实现业务目标及成功落实策略的能力造成不利影响 流程层级的业务风险 剩余业务风险 考虑了有关业务监控措施产生的缓和效应后，业务风险剩余的影响力 财务报表风险;了解管理层实施的监控措施;保险公司的审计审计流程 (续);保险公司的审计审计流程 (续);2. 了解主要工作流程 与部门主管进行讨论，获取以下信息： 部门主要运作程序 信息系统 营运风险及监控措施 3. 找出对财务报表有重大影响的业务风险;4. 了解管理层实施的监控措施 主要监控措施包括： 招聘优质员工 要求各部门管理层作定期汇报 定期审阅企业业绩 内部审计 订明员工实务手册 设立明确的沟通渠道;5. 评估管理层实施的监控措施 评估已实施的监控措施的充足性 进行各种审计测试，如穿行测试、存在测试、抽样检查等，以评估监控措施的有效性及效率 ;6. 制定其??审核工作 个别会计项目之审核程度是取决于如果该项目出错对财务报表的影响程度，及企业对该项目监控的完善程度;6. 制定其余审核工作 (续) 其他审核工作包括： 有否违反法规行为 管理层的责任是确保企业完全符合法规要求 审计师只会考虑企业是否符合会计及财务方面的法规，而且只着重主要事件 如发现有不遵例事项，审计师会与遵例主任、法律部门、内部稽核员工、审计委员会 (如有) 和管理人员讨论遵例问题 不遵例问题会影响审计意见或需要在报告中作出其他披露;6. 制定其余审核工作 (续) 其他审核工作包括：(续) 2) 关联方及其交易 正常保险业务以外的重大诉讼及索赔 期后事项 持续经营基础;保险公司的审计审计流程 (续);审计风险;;审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);《国际财务报告准则》第 4 号“保险合同”;我们为什么需要《国际财务报告准则》第 4 号？;国际会计准则委员会 “并不希望让保险公司受现有《国际财务报告准则》规定的豁免”;会计及汇报方面的重大变动;《国际财务报告准则》第 4 号时间表;保险合同的定义;概率及程度;重要性;不确定的未来事故;保险风险的定义为什么那么重要？;保险风险程度的变化;决策树 ?? 合同的分类;服务合同：《国际会计准则》第 18 号;投资合同：保险风险不足的合同(《国际会计准则》第 39 号);自主性分红成分;按《国际财务报告准则》第 4 号分拆保险合同;《国际会计准则》第 39 号中的内含衍生工具;准备金计提政策;准备金;负债充足率测试;财务影响;《国际会计准则》第 39 号可能会破坏资产及负债之间的平衡;《国际财务报告准则》第 4 号提供的临时解决方法;投资房地产;如果保险企业想改变会计政策;对财务方面的影响;信息披露广泛披露规定;保险合同产生的金额;未来现金流量金额、产生时间及不确定性;未来现金流量金额、产生时间及不确定性 (续);信息披露问题;第二期的具体发展;《保险合同》第二期征求意见稿预期将有什么规定？;业务影响;对中国保险业务的影响;保险企业行政总监需考虑的问题;国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标;国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标;保险公司财务稳健程度指标主要指标;保险公司财务稳健程度指标主要指标 (续);保险公司财务稳健程度指标主要指标 (续);保险公司