第二章增值税.ppt

* 某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元(有运输发票)。 　　要求：计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15%。) * 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月的生产经营情况　(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库; (2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程; 　(3)以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。 (4)内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票; (5)出口销售货物取得销售额500万元。 要求：采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳(或应退)的增值税。 * * 三、出口货物的退税率 现行出口货物的增值税退税率有17％，15％，14％，13％，11％，9%，8％，6％，5％等 * 四、出口货物退税的计算 适用：只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及计算退税的问题。 计算办法： （一）免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业； （二）“先征后退”办法，主要适用于收购货物出口的外（工）贸企业。 * （一）“免、抵、退”税的计算方法 “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 * （1）计算当期应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵的进项税额 其中： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） * （2）计算当期免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 其中： 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格 ＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 * （3）计算当期应退税额和免抵税额 ①如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 ②如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额： 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 结转下期抵扣的进项税额 ＝当期期末留抵税额－当期应退税额 * “免、抵、退”税业务的计算及其账务处理举例。 例1：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2011年4月的有关经营业务为： 购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证； 上月末留抵税款3万元； 本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行； 本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 试计算企业当期的“免、抵、退”税额。 * 例2：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2011年6月的有关经营业务为： 购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。 上月末留抵税款5万元， 本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行， 本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 试计算企业当期的“免、抵、退”税额。 * 例3：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2011年8月的有关经营业务为： 购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证； 当月进料加工免税进口料件组成计