第二章账户与复式记账.ppt

第二章 账户与借贷记账法 学习本章应达到的目标 熟悉会计科目及其名称 掌握不同性质账户的结构 掌握复式记账法的原理 掌握借贷记账法的记账规则 掌握借贷记账法下会计分录的编制 常用会计科目 常用会计科目(续） 常用会计科目(续） 会计科目表（续） 常用会计科目(续） 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息 从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。 会计科目与账户概念比较 联系： 会计科目是根据经济内容设置的，账户也是按照相同的经济内容来记录各个会计要素的增减变动情况和结果的，从这一点说，二者是相同的。 区别： 会计科目不存在结构，账户有一定的结构。 （二）账户结构 账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。 账户结构（续） 账户的基本结构分为两部分， 一部分反映增加 一部分反映减少 账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。 账户结构（续） 账户金额： 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系 “丁”字账户结构 属教学用账户 在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。 “借”、“贷”与增减 借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。 会计要素中资产与权益的对立统一 会计要素中收入与费用的对立统一 “借”、“贷”与增减 某类账户中某些作用相反账户的反向结构 登记账户 从会计分录到账户：过账 账户的平行登记 登记账户（续） 平行登记的要点 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 登记账户（续） 平行登记的结果： 思考： 如果借贷不平衡，肯定记录或计算有错误。但如果借贷平衡，则一定正确吗？ 课堂讨论（一） 2002年末，梅茵苗圃公司栽种的一批圣诞树已经长了4年，苗圃已经为每棵树投入了3元的成本。一位批发商提出了每棵树4元的报价，并且他自己负责包括砍伐、捆扎、运输在内的所有费用。而苗圃公司的经理认为，让这批树再长1年，可以卖到每棵8元的价格，而需要支付的成本仅仅是每棵0.5元，所以他拒绝了该批发商的报价。 2002年末，在资产负债表中应该按照什么价值列报这批树的价值？为什么？ 试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 账户借方或贷方合计数计算错误 在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 课堂讨论（二） 该办公楼恰好位于即将开发的黄金地段，因此其价值还有大幅度升值的潜力。于是东方公司没有接受外商的合资意向。 （二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等 例1 华光公司收到新兴集团的追加投资500万元，款项存入银行 例2 华光公司以银行存款20万偿还借款 例3 华光公司收回前欠货款95000元，款项已全部存入银行 例4 华光公司将到期无力支付的商业汇票580000转作应付账款 销售产品实现收入50万元存入银行 以银行存款10万元支付本月水电费 假如销售产品实现收入50万元，其中20万元存入银行，余款尚未收到。 假如本月耗用水电费10万元，以银行存款支付6万元，余款未付。 （三）账户的对应关系及会计分录 1.账户的对应关系 银行存款——实收资本 银行存款——短期借款 银行存款——应收帐款 应付票据——应付帐款 2.会计分录 指明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录，称为会计分录 做会计分录的步骤： 第一步，找出对应账户 第二步，分清账户的性质 第三步，分析金额的变化 第四步，确定记账符号 借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000 借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000 借：银行存款 95000 贷：应收帐款 95000 借：应付帐款 580000 贷：应付票据 580000 借：银行存款 500000 贷：主营业务收入 500000 借：银行存款 200000