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企业管理 学术论丛 2009年第26期 (总第537期) 关于构建 日本上市公司J—SOX 内控体系的几点思考 张艳秋 (北京博奇电力科技公司 内控部／审计部 ，北京 100010) [摘 要]笔者作为中国博奇公司旗下的北京博奇 电力科技公司的内控部／审计部的一名负责人和该项 目的项 目经 理，有幸参与了集团J—SOX内控体系的建设。通过对参与公司J—SOX 内控体系建设的一些过程的描写，如J—SOX出 台背景、J—SOX建设的方法和历程等，得 出了内控建设是一项系统工程，必须高度重视和循序渐进；公司控制力是J— SOX项 目的重要 内容；J—SOX体系建设重在执行以及 J—SOX内控工作是一项长期工作 ，须清醒地认识 内控工作的长 期性与艰巨性 ，才能全力扎实深入地开展好这项工作的结论。 [关键词] 内控 ；J—SOX体系；建设 [中图分类号]F231．6 [文献标识码]A [文章编号]1005—6432(2009)26—0020—04 中国博奇环保科技 (控股)有限公司于 2003年 l2月 2 J—SOX内控基本要素 在英属开曼岛成立 ，2007年8月8日博奇公司在 日本东京 证券交易所主板一部正式挂牌交易，成为中国第一家直接 U—SOX内控基本要素包括控制环境 、风险评估与反 登陆 日本东证交易所一部主板上市的公司。中国博奇环保 馈、控制活动、信息与沟通和监督五大要素。控制环境是 科技 (控股)有限公司控股 的北京博奇电力科技有 限公 指高层管理者必须设定可以积极影响员工控制意识的适当 司，除经营脱硫 、脱硝外，业务领域还涵盖市政污水处理、 的 “高层基调”，控制环境是其他所有 内部控制要求的基 垃圾电厂、煤矸石电厂、钢厂余热利用等多个业务领域； 础 ，提供了方法和结构 ；风险评估是单位必须意识到所面 商业模式也由单纯的EPC，扩展为BOT等。鉴于博奇公司 l临的风险并解决这些风险，必须设定 目标 ，整合所有价值 已在 日本上市，按照 《日本金融商品交易法》及 《财务报 链活动，以便组织运行一致。一旦设定了这些 目标，单位 告相关内部控制的评估及审计制度》 (简称：日本版 SOX 随后就会识别实现这些 目标所面临的风险，分析和开发各 法案或 J—SOX)等的要求 ，公司需在 2008年 12月 31日 种方法来管理这些风险；控制活动指控制政策和程序必须 前完成符合J—SOX要求 的内控体系建设。笔者作为 中国 予以建立和执行，确保管理层确定必要的措施 ，以便有效 博奇公司旗下的北京博奇电力科技公司的内控部／审计部的 执行，解决风险；信息与沟通指围绕着控制活动的是信息 一 名负责人和该项 目的项 目经理 ，有幸参与了集团J—SOX 和沟通系统，包括会计核算系统。这些系统使单位的员工 内控体系的建设 ，现将几点心得与大家分享。 获取并交换信息，而这些信息是开展、管理和控制单位运 营所需的；监控指整个过程必须受到监控，在必要时进行 1 J一$OX内控体系产生背景 修正。这样，控制系统才能够动态地做出反应，随条件的 企业管理需要规范化，美国安然等大公司的会计丑闻 变化而变化 。J—SOX在 U—SOX五大内控要素的基础上 为人们敲响了警钟，要使企业 的经营效益、财务报告真实 增加了IT控制，随着信息化的发展，日常工作的信息化 可靠，法律法规有章可循，必须建立一个贯穿于企业经营 程度越来越高，因此 ，为更好地实施内部控制 ，J—sox 活动全过程的内部控制系统，用以自行检查、制约和调整 中的IT控制规定 “为实现组织 目标制定恰当的信息技术 内部业务活动，规范管理程序。因此，著名的 《萨奥法 政策及程序