第七章账簿.ppt

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第七章 会计账簿 第一节 账簿的意义 第一节 会计账簿的意义 一、会计账簿的概念 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 四、账簿的基本内容 一、会计账簿的概念 会计账簿,简称账簿,是指由一定格式、相互联系的账页所组成,以会计凭证为记录依据,用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿的作用 1.? 账簿可以全面、连续、系统地反映经济活动 2.? 账簿是编制会计报表的依据 3.? 账簿是重要的经济档案 4.? 账簿可以为经济监督提供依据 三、会计账簿的种类 (一)按账簿的用途分类 按账簿的用途分类 按账簿的外形分类 按账簿的格式分类 明 细 账 户名: 第 号 四、账簿的基本内容 封面 账簿封面 账簿封面 账簿启用及交接登记表 第二节 账簿的设置和登记 一、日记账的格式和登记方法 二、总账的格式和登记方法 三、明细账的格式和登记方法 四、总账与明细账的平行登记 一、日记账的设置和登记方法 1.现金日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式和登记方法 8月1日,中兴公司现金余额为500元 8月3日,提取现金2000元。 (银付02)借:现金 2000 贷:银行存款 2000 8月3日,购买一批办公用品,支付现金700元。 (现付01)借:管理费用 700 贷:现金 700 8月3日王华借支差旅费600元。 借:其他应收款——王华 600 贷:现金 600 2.银行存款日记账的格式和登记方法 期初余额:8月1日,中兴公司银行存款余额为80000元。 8月2日,购进甲材料30000元,开出转账支票付讫。 (银付01)借:原材料——甲材料 30000 贷:银行存款 30000 8月3日,提取现金2000元备用。 (银付02)借:现金 2000 贷:银行存款 2000 8月5日,收回兴业工厂所欠货款5000元。 (银收01)借:银行存款 5000 贷:应收账款 5000 三、明细账的格式和登记方法 1.三栏式明细账的格式和登记方法 2.多栏式明细账的登记举例 三栏式明细账的登记举例 1、7月1日“应收账款”月初余额: ——中兴公司明细账户期初余额为3,000元; ——平泰公司明细账户期初余额为2,000元; 多栏式明细账的登记举例 8月 3日,用银行存款支付行政管理部门办公费300元。(记04)?? 管理费用明 细 账 四、总账与明细账的平行登记 (一)总账与明细账的关系 (一)总账与明细账的关系 联系: 1、两者所反映的经济业务内容是相同的; 2、两者登记账簿的原始依据是相同的; 区别: 1、两者反映经济业务的详细程度不同; 2、两者的作用不同。 (二)平行登记的概念和要点 概念: 所谓平行登记,是指对发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户的所属明细分类账户的方法。 要点: 1、依据相同; 2、期间相同; 3、方向相同; 4、金额相等。 (三)平行登记的检查平衡 总分类账户 本期发生额 第三节 记账规则 一、会计账簿的启用规则 一、会计账簿的启用规则 在封面上填写单位名称和账簿名称 填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表” 二、会计账簿的记账规则 1、必须根据审核无误的会计凭证记账。 2、必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写,不得使用铅笔或规定以外的圆珠笔书写。 3、记账时,必须按账户页次逐行登记,不得跳行、隔页。如无意发生跳行、隔页,应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销,加盖“次页空白”或“次行空白”戳记,并由记账人员签章。 4、记账除结账、改错、冲销账簿记录外,不能用红色墨水。 5、记账时,每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和

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